Maksuinspektsiooni pretensioonide korral tuleb sageli koostada selle nõuetele kirjalik vastus (mudeli järgi) koos asjakohaste selgitustega. Kuidas sellist vastust erinevatel juhtudel õigesti koostada, on selles artiklis valmis näited ja samm-sammult juhised.

Millal selgitusi anda

Esiteks on oluline mõista, et selgituste andmine ei ole alati tööandja kohustus. Kui maksuamet on tuvastanud ebakõlasid või vigu, peab organisatsioon andma selgitusi ainult siis, kui need leiti lauakontrolli käigus. Kõige levinumad rikkumised on järgmised:

• ebaõiged andmed maksudeklaratsioonides;
• vastuolud ühes või mitmes aruandedokumendis esitatud andmetes;
• rikkumised toimingutes, mis on seotud maksusoodustuste saamisega (puhkus, vähendatud maksumäärad);
• vastuolud maksumaksja esitatud teabe ja maksuametis kättesaadavate andmete vahel.

Seega on maksustamise eesmärgil asjakohaste selgituste andmise nõudele vastamine (mudeli järgi) kohustuslik, kui viidi läbi lauakontroll, mis tuvastas rikkumisi. Ja kõigil muudel juhtudel on kirjalike selgituste andmine ettevõtte õigus. Kuid nagu kogemus näitab, on parem olla ettevaatlik ja saata inspektsioonile kiri, kuna see aitab sageli oma seisukohta inspektoritele edastada.

Praktika näitab, et enamasti tuleb selgitusi anda seoses käibemaksu ja tulumaksu lahknevustega.

Koostamise protseduur

Üldiselt on protseduur järgmine:

1. Pärast lauakontrolli saadab maksuamet päringu paberkirja või e-kirja vormis. Tekstis on välja toodud andmed, mis inspektsiooni hinnangul on ebaõiged, samuti lahknevused erinevates dokumentides sisalduvas teabes.
2. Seejärel on maksumaksjal kohustus anda oma selgitused esimesel võimalusel - kuni 5 tööpäeva. See periood algab teate kättesaamise päevale järgnevast tööpäevast.
3. Seda saab saata kas postiga (tähitud kirjaga), kulleriga või elektrooniliselt. Samas on e-kirja puhul oluline selle kinnitamine elektroonilise digiallkirjaga. Kui seda ei looda, jääb üle vaid üks võimalus – saata see tavalisel paberkujul. Samuti on oluline teada, et sageli on koos temaga vaja esitada dokumente koos selgitustega. Seejärel tuleb kirja tekstis ära näidata lisad: ette on nähtud dokumendi nimetus, kogus ja liik (originaal või koopia).

MÄRGE. Õigusaktid ei võta maksumaksjalt õigust anda oma suulisi selgitusi. Turvalisuse huvides (võimalike kohtuvaidluste korral) on aga parem kõik kirjalikult korraldada, mille koopia tuleb enda juures hoida (ka elektrooniline versioon on parem printida ja paljundada).

Kuidas koostada: näidisnõuded

Kinnitatud vormi ei ole, seega on igal ettevõttel õigus valida oma versioon. Parim on see printida ettevõtte pangas. Ja saate koostada dokumendi vastavalt üldreeglitele:

1. Paremas ülanurgas olevasse "päisesse" kirjutatakse maksuinspektsiooni lühendatud nimi (näiteks "Tšeljabinski piirkonna piirkondlikule IFTS-ile nr 19").
2. Adressaadi andmete alla on kirjas kogu teave saatja kohta: kiri on saadetud konkreetselt ametnikult (tavaliselt ettevõtte direktorilt või filiaali juhilt), seega tema täisnimi, ametikoht ja lühendatud nimi. organisatsioon (näiteks Khlebodar LLC), samuti aadress ja kontaktandmed.
3. Vasakpoolse päise all saate märkida numbri ja kuupäeva, mille all kiri organisatsiooni väljamineva kirjavahetuse ajakirjas registreeriti.
4. Edasi keskel on kirja pealkiri, mis peegeldab selle olemust, näiteks “Reageerimine maksuinspektsiooni nõudmisele” (ja sulgudes on selgitatud, mis põhjusel).
5. Juba kirja tekstis on algul asjaolud väga lühidalt kirjas - s.t. mainimine, et maksuametist on tulnud selgitust nõudev kiri, millele vastuseks saadab firma oma kirja.
6. Sellele järgneb tegelik selgitus koos nende positsiooni üksikasjaliku, kuid võimalikult sisutiheda kirjeldusega. Reeglina piisab 1-2 prinditud lehest.
7. Kui kirjale on lisatud mingeid dokumente, registreeritakse need ka rubriigis "Lisad".
8. Lõpuks näitab saatja ametikoha, kirjutab veel kord ettevõtte nime, paneb allkirja ja selle ärakirja.
9. Alumine rida, vasak nurk - dokumendi kuupäev. See tuleb kindlasti näidata, et saada täiendavaid tõendeid selle õigeaegse esitamise kohta.

Valmis näide on näidatud allpool.

Tüübid: valmis näited levinud olukordade jaoks

Praktikas on mitmeid levinud juhtumeid, mil maksuhaldurid nõuavad vastust (ettevõtte mudeli alusel) koos selgitustega oma seisukoha kohta konkreetsel teemal. Valmis lahendusi käsitletakse allpool.

Kui vara müüdi kahjumiga

Õigus nõuda ettevõttelt selles asjas selgitusi tekkis kontrollimisel suhteliselt hiljuti - alates 2014. aastast, mis on üsna seaduslik. Praktikas tuleb aga sageli ette juhtumeid, kus kontrolliasutuste esindajad oma õigust sisuliselt kuritarvitavad ja selliste juhtumite kohta selgitusi küsivad:

• vara müüdi, kuid kahjum tekkis ainult tegeliku kulumi (amortisatsiooni) tõttu, mis sundis vara müüma madalama hinnaga;
• vara müüdi jääkväärtusest kõrgema hinnaga – sellised juhtumid tekivad sageli puhtalt turupõhjustel ebastabiilse majandusolukorra tõttu.

Sel juhul ei pea ettevõte selgitusi esitama. Vastuskirjas saate aga väita, et aruandedokumentides deklareeriti kasum ning organisatsioon ei esitanud faktivigu ega teadvalt valeandmeid.

Kinnisvaramaksu tasumisel erandite kohaldamine

Kuna 2015. aastal ei maksta makse kõigilt vallasvaraobjektidelt (v.a. amortisatsioonigruppi 1 ja 2 kuuluvad) (eeldusel, et ettevõte ostis need pärast 1. jaanuari 2013), siis tegelikult seadusega soodustus ka kinnitati. Selline privilegeeritud vara on juba märgitud maksuseadustikus (artikkel 381).

Paljud inspektsiooni esindajad (võimalik, et teadmatusest) hakkasid aga nõudma dokumente, mis kinnitavad selle soodustuse saamise võimalust, samuti täielikku nimekirja kõikidest vallasasjadest, mis on vabastatud.

Siin on oluline meeles pidada 2 punkti:

1. Kiri peab sisaldama konkreetset nimekirja kõnealustest varadest. Vastasel juhul saate saata ainult lepingute ja muude dokumentide koopiaid, mis kinnitavad ostu fakti ja selle täitmise kuupäeva. Lepingud kajastavad ka müüva ettevõtte tüüpi: sõltuv või sõltumatu, millel on oma tähendus.
2. Kui varad osteti sõltuvalt ettevõttelt (ja ka juhtudel, kui esemed on soetatud ettevõtte saneerimise tulemusena), siis selliselt varalt makstakse makse.

MÄRGE. Inspektsioon võib nõuda konkreetset varade nimekirja, s.o. privilegeeritud vara ja selliste andmete esitamine on ettevõtte huvides. Siis saab olukord eriti kiiresti selgeks.

Ja siin on näidisvastuse näidis sellistele nõuetele, kui on vaja anda selgitusi maksust vabastatud vara kohta.

Loomulikult ei ole selles nimekirjas kõik nende 1. ja 2. amortisatsioonigrupi kinnisvaraobjektid. Soodustusi neile ei tehta, pealegi pole maksuteenistuse esindajatel õigust nõuda konkreetselt nende asjade kohta selgitusi.

Kui kinnisvaramaksu oluliselt alandada või oluliselt suurendada

Maksuinspektsiooni esindajaid hakkavad sageli huvitama juhtumid, kus ühel majandusaastal vähenes tegelikult tasutud kinnisvaramaks, järgmisel aga jäi ligikaudu samale tasemele (st ei kasvanud). Eriti sageli köidavad inspektorite tähelepanu olukorrad, kus erinevused nende väärtuste vahel on liiga suured (nende arvates), kuna see võib viidata ebaseaduslikule finantsskeemile, mille eesmärk on maksmata jätmine.

Lisaks oli 3-4 aastat tagasi pretsedente, kui vastastikku sõltuvad organisatsioonid andsid osa vallasvaraobjekte tahtlikult lihtsalt üksteise omandisse, et makse suurust oluliselt vähendada. Kuna 2015. aastal makstakse ka maksu selliselt baasilt ning ettevõttel tegelikult maksutõusu ei olnud, siis loogiliselt võttes hiilib see tasumisest sihilikult kõrvale.

Vastus antakse vastavalt tegelikule olukorrale. Kõige sagedamini mõjutavad objektiivsed tegurid:

• teatud varaobjektide likvideerimine optimeerimise ja/või ebasoodsa majandusolukorra tõttu;
• vara müük;
• põhivara võõrandamine.

Pärast seda omandab ettevõte lihtsalt ettevõttelt vara, mille suhtes ta ei ole üksteisest sõltuv. Just see põhjus mängib peamist rolli. Oma positsiooni tõendamiseks saadavad nad sellist juriidilist skeemi kinnitavad müügilepingud ja finantsdokumendid.

Amortisatsiooni ja kinnisvaramaksu vaheline seos

Sellistel juhtudel tekivad kahtlused, kuna vara amortiseeritakse, kuid kinnisvaramaksu ei maksta. Inspektorid võivad taas vihjata mõnele ebaseaduslikule tegevusele. Praktikas on põhjus aga enamasti lihtsalt seletatav ja tõestatav. Fakt on see, et üsna suure osa ettevõtte varadest moodustab vara, mis kuulub 1. ja 2. amortisatsioonigruppi ja mille pealt maksu ei maksta. Selle juhtumi vastuse näide on näidatud allpool.

Kui kulud on liiga suured

Sageli nõuavad maksuametnikud selgitusi seetõttu, et kulud kasvavad nende hinnangul liiga kiiresti ja moodustavad üsna suure protsendi ettevõtte eelarvest. Praktika näitab, et kahtlust tekitavad need juhtumid, kui kasum on vaid viiendik või alla selle. Kulude kasvu on väga lihtne seletada, seda eriti reaalselt mõjutavate majanduslike põhjuste taustal:

• ebastabiilsus valuutaturul (kursivahed);
• palkade tõstmise vajadus seoses elanike sissetulekute reaalse langusega viimasel 3 aastal järjest;
• inflatsiooni tõttu kasvavad kulud.

Mis juhtub, kui te päringule ei vasta?

Maksutaotlusele vastamine on ettevõtte kohustus, sest teate täielikul ignoreerimisel on kontrollil õigus organisatsiooni trahvida:

• 5000 rubla, kui seda ei pakutud esimest korda;
• 20 000 rubla - teist korda (arvutus põhineb kalendriaastatel).

Seega pole selgituse andmine enamikul juhtudel eriti keeruline. Ja kirja eiramine pole ettevõtte huvides: asi pole mitte ainult võimalikus trahvis, vaid ka selles, et oma seisukohta selgitades säästab ettevõte end sageli edasiste menetluste, sealhulgas kohtuvaidluste vajadusest.

Video kommentaar

Rubriigi valimine 1. Äriõigus (229) 1.1. Ettevõtlusega alustamise juhend (26) 1.2. Avamise IP (26) 1.3. USRIPi muudatused (4) 1.4. Sulgemise IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. LLC avamine (27) 1.5.2. Muutused OÜ-s (6) 1.5.3. OÜ likvideerimine (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Ettevõtlustegevuse litsentsimine (11) 1.8. Kassadistsipliin ja raamatupidamine (69) 1.8.1. Palgaarvestus (3) 1.8.2. Rasedus- ja sünnitustoetused (7) 1.8.3. Ajutise puude toetus (11) 1.8.4. Raamatupidamise üldküsimused (8) 1.8.5. Inventuur (13) 1.8.6. Kassadistsipliin (13) 1.9. Äritšekid (14) 10. Interneti-kassad (9) 2. Ettevõtlus ja maksud (395) 2.1. Maksustamise üldküsimused (25) 2.10. Tööalase tulu maks (3) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koefitsient K2 (2) 2.4. BASIC (34) 2.4.1. Käibemaks (17) 2.4.2. üksikisiku tulumaks (6) 2.5. Patendisüsteem (24) 2.6. Kauplemistasud (8) 2.7. Kindlustusmaksed (58) 2.7.1. Eelarvevälised fondid (9) 2.8. Aruandlus (82) 2.9. Maksusoodustused (71) 3. Kasulikud programmid ja teenused (39) 3.1. Maksumaksja juriidiline isik (9) 3.2. Teenuste maks Ru (11) 3.3. Pensioniaruandlusteenused (4) 3.4. Äripakett (1) 3.5. Veebikalkulaatorid (3) 3.6. Veebikontroll (1) 4. Riigi toetus väikeettevõtetele (6) 5. PERSONAL (100) 5.1. Puhkus (7) 5.10 Töötasu (5) 5.2. Rasedus- ja sünnitushüvitised (1) 5.3. Haigusleht (7) 5.4. Vallandamine (11) 5.5. Üldine (21) 5.6. Kohalikud aktid ja personalidokumendid (8) 5.7. Töökaitse (8) 5.8. Tööhõive (3) 5.9. Välistöötajad (1) 6. Lepingulised suhted (34) 6.1. Lepingute pank (15) 6.2. Lepingu sõlmimine (9) 6.3. Lepingu lisakokkulepped (2) 6.4. Lepingu lõpetamine (5) 6.5. Nõuded (3) 7. Õiguslik raamistik (37) 7.1. Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitused (15) 7.1.1. UTII tegevuste liigid (1) 7.2. Seadused ja määrused (12) 7.3. GOST-id ja tehnilised eeskirjad (10) 8. Dokumentide vormid (80) 8.1. Algdokumendid (35) 8.2. Deklaratsioonid (24) 8.3. Volikirjad (5) 8.4. Taotlusvormid (11) 8.5. Otsused ja protokollid (2) 8.6. LLC põhikirjad (3) 9. Mitmesugused (24) 9.1. UUDISED (4) 9.2. KRIMI (5) 9.3. Laenamine (2) 9.4. Juriidilised vaidlused (4)

Sageli tekib maksuhalduril aruandlust kaaludes küsimusi seoses ebatäpsuste, vigade või võimalike rikkumistega. Sellistes olukordades küsib inspektsioon maksumaksjalt kirjalikke selgitusi.

Pädeva vastuse koostamiseks peate selgelt aru saama, mida inspektorid täpselt tahavad välja selgitada, olema ettevaatlik ja hoolikalt ette valmistama vajalikku teavet.

Seletuskiri maksuametile: millal on vaja esitada

Tuginedes maksuseadustiku sätetele, on võimalik välja tuua peamised olukorrad, kus on vaja selgitusi anda:

• IFTS-ist saadava teabe ja aruandluses esitatud teabe lahknevus või vigade ja lahknevuste esinemine;
• lauaauditi läbiviimine;
• vähendatud mahaarvamiste summaga muudetud deklaratsiooni saatmine.

Kuidas maksule selgitusi kirjutada

Hetkel seadusega nõutud kohustuslikku vormi ei ole. Siiski tasub meeles pidada seletuskirja vajalikke atribuute:

• kirjaplank;
• üksikasjad ja kontaktandmed;
• väljamineku number ja kuupäev;
• saadud taotluse üksikasjad;
• allkiri koos ärakirjaga ja allakirjutanu positsiooni märkimine.

Lisaks peate esitama nõutud teabe koos konkreetsete arvude ja faktidega ning vajadusel lisama tõendavad dokumendid.

Koostamise näidis

Kiri maksuametile peaks algama järgmiselt:
"Vastuseks teie selgitustaotlusele __ nr __ kohta teatame järgmisest: ..."
Lisaks on vaja ette näha spetsiifiline teave, olenevalt nõude olemusest. Iga küsimust tuleb üksikasjalikult kirjeldada.

Teatud tüüpi nõuete nüansse tuleb üksikasjalikumalt kaaluda.

Selgitused maksuametile deklaratsioonide lahknevuste kohta

IFTS-il on õigus nõuda andmeid lahknevuste põhjuste kohta, mida inspektor saab tuvastada mitme dokumendi andmeid võrreldes.

Kuna põhjused on sageli seotud erinevate maksubaasi määramise reeglitega ning maksu- ja raamatupidamisreeglite erinevustega, on need sageli põhjendatud. Näiteks hulk tulusid ei kuulu käibemaksuga maksustamisele, vaid võetakse arvesse tulumaksusumma määramisel. Seetõttu piisab sellest asjaolust viidates konkreetsetele seadusenormidele.

Seletuskiri käibemaksu tagastamise kohta

Käibemaksu tagastamise taotlemisel, nagu praktika näitab, tuleb esitada selgitused.
Hüvitise vajadus võib tuleneda teatud põhjustest, näiteks kallite seadmete ostmisest, mis tuleks kirjas ära näidata.

Siiski on võimalus, et soetamise summa ületab lihtsalt müügimahu ilma täiendavate põhjusteta. Seejärel peate sellele asjaolule maksuametile tähelepanu juhtima.

Selgitused lauaauditi käigus

Kohustus anda maksuhaldurile selgitusi lauakontrolli käigus avastatud vigade ja vastuolude kohta on sätestatud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88. Sel juhul antakse katsealusele vastuse andmiseks aega 5 tööpäeva.

Lisaks peamistele üldistele punktidele tuleks arvestada, et kui organisatsioonil on kohustus saata käibedeklaratsioon elektroonilisel kujul, siis tuleb ka selgitused saata elektroonilisel kujul.

Selgitav märkus USN deklaratsiooni kohta

Aruandlust kaaludes võib kontroll tuvastada lahknevusi deklaratsioonis ja lihtsustatud maksusüsteemi bilansis esitatud andmetes. See võib olla tingitud nii sellest, et kirjendatud tulu on väiksem kui arvelduskontole laekumise summa, kui ka erinevustest raamatupidamis- ja maksudokumentatsioonis.

Esimesel juhul tuleb selgitada, et tulude summad on õiged ja muid tulusid ei arvestata tulude hulka Art. 346,15 NK.
Teise puhul tasub vigade puudumisel välja tuua, et lahknevused on tingitud lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisest.

Kahjude maksu selgitused: näidis

IFTS-il võib tekkida küsimusi seoses tulumaksuarvestuses märgitud kahjudega. Kui kahjusumma on märkimisväärne või maksumaksja on mitu aruandeperioodi miinuses tegutsenud, on see peaaegu vältimatu.

Kasutatud proov on sarnane ülaltooduga. Kirja põhiosas kirjeldatakse üksikasjalikult konkreetseid kahjusid õigustavaid asjaolusid. Need võivad hõlmata selliseid tegureid nagu:

• vahetuskursi muutus;
• märkimisväärsed kulud seadmete ostmiseks;
• madalamad hinnad turul väiksema nõudluse tõttu;
• kahju tekitav vääramatu jõud.

Peaasi on kõik kulutused majanduslikult põhjendada, samuti lisada kirjeldatud asjaolusid kinnitavad dokumendid.

Seletuskiri üksikisiku tulumaksu tõendite kohta

Inspektsioonil on õigus kontrollida üksikisiku tulumaksu suuruse määramise ja vastavate tõendite koostamise õigsust.
Arvestusvead võivad olla seotud arvutatud, kinnipeetud ja tasutud maksusumma erinevusega, maksusumma olulise vähenemisega võrreldes eelmise perioodiga ning mahaarvamiste ebaõige kasutamisega.

Kõigil neil juhtudel on vaja sertifikaatides teha asjakohased parandused ja märkida see föderaalse maksuteenistuse kirjas.

Seletuskiri vastutšeki kohta

Ristkontrolli vastuse koostamisel peaksite piirduma ainult küsitud teabe esitamisega. Pealegi ei ole soovitatav mingit teavet üldse esitada. See on vastaspoole personalitabel, lisakontaktid jne. Seda saab põhjendada asjaoluga, et ettevõttelt ei nõuta vastaspoole kohta selliseid andmeid.

Vaatlusaluses olukorras on vastuse näidis sisuliselt ettevõtte kirjaplangile koostatud esitatud dokumentide koopiate loetelu.

Vastutus seletuskirja esitamata jätmise eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 sätteid, mis kehtestavad vastutuse maksumaksja poolt teabe esitamata jätmise eest, ei kohaldata selgituste andmata jätmise korral.
Kuid artikli lõike 3 alusel. 88 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.1 kohaselt on ettevõte kohustatud lauaauditi läbiviimisel andma muu hulgas selgitusi, vastasel juhul ootab teda trahv 5000 rubla ja korduva rikkumise korral aasta jooksul. , 20 000 rubla.

Kõigil muudel juhtudel ei ole soovitav ka selgituste saatmisest kõrvale hiilida, kuna trahvi tasumine pole ainus negatiivne tagajärg, mis peaks takistama nõuete eiramist. Lõppude lõpuks on IFTS-il õigus nõuda täiendavat maksu, mida on raske vaidlustada, või teha kohapealne audit.

Seetõttu peaksite kontrollimise nõuete suhtes alati tähelepanelik olema ja mitte neid ignoreerida. See aitab vältida kaasnevaid tüsistusi ja paljudel juhtudel tarbetuid kaotusi.

Tänapäeval peavad mõned asutused tegelema vajadusega anda maksuhaldurile selgitus pärast igat auditit või aruandlust. Et selgitused ei kutsuks esile järelevalveasutusepoolset täiendavat kontrolli, tuleb selgituse täitmist võtta väga tõsiselt, täie vastutustundega ja mitte viivitada vastamisega.

Millised on praegused nõuded

Reeglina tekib selgitustaotlus teatud aja möödudes pärast aruannete või deklaratsioonide esitamist ning nõudmise põhjuseks võib olla aruandes tehtud vigane kanne või ebatäpsus. Üsna sageli tekib järelevalvestruktuuridel küsimusi käibemaksu tagastamise aruandluse kohta, kui vastaspoolte aruanded ei ühti, tulenevalt tuludeklaratsioonide maksuandmete ebakõlad. Küsimusi võib tekkida ka ettevõtte põhjendamatute kahjude tõttu auditi käigus, uuendatud deklaratsiooni saatmisel või maksuaruandluses, milles on näidatud maksusumma väiksem kui esialgses infos jne.

Näiteks käibemaksu jaoks määratletakse 3 peamist tüüpi selgituste kirjutamise nõudeid, mille näidis töötati välja ja kinnitati elektroonilisel kujul föderaalse maksuteenistuse standarditega:

• Kontrollmatšide järgi
• Erimeelsused töövõtjatega
• Teabe kohta, mida müügipäevikus ei ole registreeritud (föderaalse maksuteenistuse kiri nr ED-4-15/5752, 04.07.2015).

Käibedeklaratsiooni järgsete selgituste nõuded võivad tekkida ka muudel põhjustel, kuid dokumendi näidis on maksuhalduri poolt veel välja töötamata.

Vastuse saatmiseks on maksjal aega 6 tööpäeva teatada päringu kättesaamisest, millele lisandub veel 5 tööpäeva päringule vastuse saatmiseks (nädalavahetusi ja pühasid ei arvestata).

Kuidas 2019. aastal maksule selgitusi kirjutada

Kui maksja sai maksuteenistuselt selgitustaotluse, siis kontroll tuvastas maksja deklaratsioonis midagi kahtlast. Tuleb märkida, et föderaalne maksuteenistus tagab kõigi deklaratsioonide ja raamatupidamisaruannete ettevõttesisese kontrolli, kasutades automaatset elektroonilist programmi, mis suudab kiiresti tuvastada aruandlusvead (aruannete andmete lahknevused, lahknevused esitatud deklaratsiooni ja olemasoleva teabe vahel). määratud inspektorile), mille tulemusena esitab föderaalne maksuteenistus sellise asjaolu kohta selgitustaotluse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3). Selgitustaotluse esitamisel võib olla muid põhjuseid.

Seletuskiri IFTS-is vormistatakse vabas vormis, välja arvatud selgitused käibedeklaratsiooni lauakontrolli käigus. Kui maksja usub, et saadetud aruandes ei ole ebatäpsusi ja ebakõlasid, siis tuleb see nõude selgitusse märkida:

« ... Vastuseks Teie päringule 02.03.2019 nr 75 teatame, et küsitud aja maksudeklaratsioonis ebatäpsusi ei ole. Sellest lähtuvalt peame lubamatuks teha aruandluses määratud aja jooksul parandusi ...».

Kui leiate aruandluses vea, mis maksu ei vähenda (näiteks tehniline ebatäpsus mõne koodi kuvamisel), saate selgitada, mis viga tehti, märkida õige kood ja esitada tõendid, et see ebatäpsus ei toonud kaasa maksu langust tasutud maksusummas või saata muudetud deklaratsioon.

Kui aga avastatakse ebatäpsus, mis toob kaasa maksu alandamise, tuleb kohe saata muudetud deklaratsioon. Sellistel asjaoludel pole mõtet selgitusi anda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 1; föderaalse maksuteenistuse kiri nr ED-4-15 / 19395, 06.11.2015).

Iga maksumaksja on kohustatud teadma, et õigusaktid ei näe ette, et selgitusi tuleb esitada ainult kirjalikult, s.o. see viitab sellele, et selgitusi võib anda ka suuliselt, kuid arusaamatuste vältimiseks on parem kirjutada vastus.

Kahjude maksu selgitus

Maksuteenistus uurib kahjumlike ettevõtete kontrollimisel hoolikalt, kas tulumaksu ei alahinnata. Auditi periood viiakse läbi viimase kahe aasta või enama aasta jooksul. Kui maksumaksja saab palve selgitada kahjude põhjust, on vaja õigeaegselt saata järelevalveteenistusele vastus, milles on üksikasjalikult selgitatud, miks on kulud suuremad kui tulu. Näiteks võib viidata sellele, et ettevõte loodi hiljuti, kliente on endiselt vähe ning hoone üürimise ja töötajate ülalpidamise kulud on suured jne. Vastuseks on vaja pöörata tähelepanu sellele, et kõik kulud oleksid dokumenteeritud ja aruandlus korrektne. Suurema selguse huvides saate luua tabeli, mis kuvab tegevuste kontekstis aasta kulude loendi.

Laadige alla kahjumimaksu seletuskiri

(Video: “Kahjude kohta vormistame selgitused maksuhalduri nõudele”)

Maksuametile selgitus deklaratsioonide lahknevuste kohta

Järelevalvestruktuurid kontrollivad kõiki deklaratsioone automaatsete programmide abil ning nad suudavad väga kiiresti leida lahknevuse ühes deklaratsioonis (näiteks käibemaksu kohta) ja teisest (näiteks tulumaksu kohta) või raamatupidamisaruandest pärineva teabe vahel. Sel juhul on inspektsioon sunnitud pöörduma maksja poole palvega selgitada näitajate (näiteks tulude) lahknevuse põhjust.

Arvestades, et raamatupidamist asutustes ei peeta samas järjekorras kui raamatupidamist järelevalveteenistuses, ei ole tuvastatud lahknevusi keeruline selgitada. Näiteks ei pruugi käibemaksu andmed kattuda kasumi summaga, kuna on müügiväliseid tulusid, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (trahvid, dividendid, valuutakursi erinevused). See asjaolu võib olla lahknevuste põhjuseks, mis tuleks taotlusele vastuseks kirjutada. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250).

IFTS-i selgitus käibemaksu kohta

IFTS-is käibemaksu kohta selgitusi koostades tuleb arvestada, et siin on mõningaid nüansse. Nagu varem märgitud, on maksja kohustatud esitama deklaratsiooni elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3), seetõttu on asutuste käibemaksuselgitused kohustatud esitama elektroonilisel kujul. Samal ajal tuleb esitada selgitused vastavalt aktsepteeritud mallile (pr. FTS N MMV-7-15 / [e-postiga kaitstud] 16.12.2016) ja kui asutus esitas elektroonilisi selgitusi, mis ei ole nõutavas vormis, võidakse teda trahvida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.1 punkt 1). 2017. aasta septembris andis föderaalne maksuamet aga välja resolutsiooni nr SA-4-9 / [e-postiga kaitstud]) 13.09.2017, kus rahatrahv tühistati maksja eest vale seletuse näidise eest.

Kui ettevõttel on õigus esitada käibedeklaratsioon paberkandjal, siis on parem esitada selgitused vastavalt föderaalse maksuteenistuse vastu võetud näidistele (föderaalse maksuteenistuse kirja nr AC-4 lisad 2.1-2.9). -2 / ​​12705, 16.07.2013). Tuleb märkida, et nende proovide kasutamine ei ole kohustuslik.

Selgituse suurema usaldusväärsuse huvides saate lisada arvete koopiad, väljavõtted müügi- ja ostupäevikutest.

Kui inspektor küsib ettevõttelt selgitust valdkonna keskmisega võrreldes madala maksukoormuse kohta, siis saab seda asjaolu selgitada järgmiselt:

“... Nõutud aja jooksul nõutud aruandluse deklaratsioonis ei ole lubatud mittetäielik kuvada teavet, mis tooks kaasa maksude tasumise vähenemise. Seetõttu on ettevõtte hinnangul maksudeklaratsiooni täpsustatud ajakohastamine kohustuslik. Asutuse põhitegevuse maksukoormust vähendati märgitud ajal tulude vähenemise ja asutuse kulude suurenemise tõttu ...».

Ja siis tuleb märkida tulude summa vähenemise ja kulude suurenemise summa taotletud aja kohta võrreldes eelmise perioodiga ning selle asjaolu põhjused (ostjate arvu vähenemine, hindade tõus kaupade ostmiseks jne).

(Video: “Uudised “UNP” – 8. väljaanne)

Mida teha, kui maksunõue on ebaõiglane

On juhtumeid, kui maksustruktuurid nõuavad aruandlusvigade puudumisel selgitusi. Selliseid maksuameti nõudeid ei maksa ignoreerida. Arusaamatuste vältimiseks ja sanktsioonide (sh järelevalveteenistuse ootamatute kontrollide) vältimiseks on kohustatud viivitamatult teavitama kontrolli kõigi esitatud aruannete õigsusest ja võimalusel esitama tõendavate dokumentide koopiad. Tuleb meeles pidada, et kontrollimisel ei mängi olulist rolli mitte seletuse tekst, vaid vastuse fakt.

Maksu selgituste andmise nõude vastuse vormistamise näidis

Nagu varem märgitud, puudub kontrollinõudele ühtne näidisvastus, seega võite kirjutada seletuskirja mis tahes kujul. Loomulikult tuleb vastuse tekst kuvada õiges ärikirjade vormistamiseks vastuvõetud äristiilis.

• Esmalt on tavaliselt vaja üleval paremas nurgas kirjutada maksuameti aadress, kuhu asutus peab andma selgituse. Edasi kirjutatakse kirja number, asula ja linnaosa, kuhu asutus kuulub.
• Järgmisel real kuvatakse dokumendi saatja andmed: asutuse nimi, aadress ja kontakttelefon.
• Kirja järgmises lõigus peate enne selgituse teksti koostamist kuvama lingi inspektsiooni päringu numbrile ja kuupäevale ning kirjeldama lühidalt nende nõude olemust ning alles pärast seda peate alustama. selgitusi kirjeldades.
• Selgitust tuleb kirjeldada väga hoolikalt, koos vajalike viidetega abimaterjalidele, tõenditele, õigusaktidele, normatiivdokumentidele jne. Mida selgem on see selgituse osa, seda suurem on lootus, et kontrollitav asutus jääb vastusega rahule.
• Selgituses ei saa kategooriliselt viidata ebausaldusväärsetele andmetele, kuna see selgub kiiresti koos hilisemate maksuinspektorite karmide sanktsioonidega.