У разі виникнення претензій з боку податкової інспекції нерідко доводиться складати письмову відповідь (на зразок) на її вимоги з наданням відповідних пояснень. Як правильно скласти таку відповідь у різних випадках, готові приклади та покрокові інструкції – у цій статті.

Коли потрібно надати пояснення

Насамперед важливо розуміти, що надання пояснень – це не завжди обов'язок роботодавця. Якщо податкова виявила невідповідності чи помилки, то організація повинна надати роз'яснення лише в тому випадку, якщо їх було знайдено під час камеральної перевірки. Найчастіше зустрічаються такі порушення:

• некоректна інформація у податкових деклараціях;
• суперечності у даних, які надані в одному або кількох звітних документах;
• порушення в операціях, пов'язаних із отриманням податкових пільг (канікул, знижених ставок);
• протиріччя між інформацією, яку надав платник податків, та даними, що є у податковій.

Таким чином, відповідь на вимогу податкової метою надання відповідних пояснень (за зразком) є обов'язковою, якщо було проведено камеральну перевірку, яка і виявила порушення. А в інших випадках надання письмових пояснень – це право компанії. Однак, як показує досвід, краще подбати і направити до інспекції листа, оскільки це нерідко допомагає донести свою позицію до перевіряючих.

Практика показує, що у більшості випадків пояснення необхідно надати у зв'язку з розбіжностями з ПДВ та податком на прибуток.

Порядок складання

У загальному вигляді процедура відбувається так:

1. Після проведеної камеральної перевірки податкова надсилає вимогу у вигляді паперового листа чи електронного. У тексті зазначаються дані, які на думку інспекції складені некоректно, а також розбіжності у відомостях, що містяться у різних документах.
2. Потім платник податків зобов'язаний у найкоротші терміни дати пояснення – до 5 робочих днів. Перебіг цього терміну починається з того робочого дня, який слідує за днем ​​отримання повідомлення.
3. Можна надіслати як поштою (замовним листом), з кур'єром, так і в електронному вигляді. При цьому у випадку з електронним листом важливо засвідчити його за допомогою електронного цифрового підпису. Якщо вона не створена, залишається лише один варіант – відправити його у звичайному паперовому вигляді. Також важливо знати, що нерідко разом із самим ним необхідне надання документів з поясненнями. Тоді в тексті листа обов'язково вказуються програми: прописується назва документа, кількість та вид (оригінал або копія).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ. Законодавство не позбавляє платника податків права надати свої пояснення в усному вигляді. Однак для того, щоб перестрахуватися (на випадок можливих судових розглядів), краще оформити все письмово, копію якого обов'язково зберегти у себе (електронну версію також краще роздрукувати та продублювати).

Як скласти: вимоги до зразка

Затвердженої форми немає, тому кожна фірма вправі вибрати свій варіант. Найкраще надрукувати його на фірмовому банку. А оформити документ можна за загальними правилами:

1. У «шапці» у правому верхньому кутку прописується скорочена назва податкової інспекції (наприклад, «до Міжрайонної ІФНС №19 по Челябінській області»).
2. Під відомостями про адресата прописуються всі дані про відправника: лист відправляється від конкретної посадової особи (як правило, від директора фірми або керівника філії), тому вказуються його ПІБ, посада та скорочена назва організації (наприклад, ТОВ «Хлібодар»), а також адреса та контактні дані.
3. Під «шапкою» з лівого боку можна проставити позначку про те, під яким номером та датою було зареєстровано листа в журналі вихідної кореспонденції організації.
4. Далі по центру слідує назва листа, який відображає його суть, наприклад, «Відповідь на вимогу податкової інспекції» (а в дужках пояснюється, з якого саме приводу).
5. У тексті листи спочатку дуже коротко прописуються обставини – тобто. згадка у тому, що з податкової надійшов лист із вимогою пояснення, у відповідь що фірма відправляє свого листа.
6. Далі слідує власне роз'яснення з детальним, але максимально лаконічним описом своєї позиції. Як правило, достатньо 1-2 друкованих аркушів.
7. Якщо до листа додаються будь-які документи, вони також прописуються в розділі «Додатки».
8. Зрештою, відправник вказує посаду, ще раз прописує назву компанії, ставить підпис та її розшифрування.
9. Нижній рядок, лівий кут – дата складання документа. Її необхідно вказати обов'язково, щоб мати додатковий доказ, що його надано вчасно.

Готовий приклад наведено нижче.

Види: готові приклади щодо поширених ситуацій

Насправді існує кілька поширених випадків, коли податківці пред'являють вимогу щодо надання відповіді (за зразком компанії) з поясненнями своєї позиції з тієї чи іншої теми. Готові варіанти рішень розглядаються далі.

Якщо основний засіб було продано зі збитками

Право вимоги пояснень з боку компанії з цього приводу з'явилося в інспекції відносно нещодавно – з 2014 року, що є цілком законним. Однак на практиці часто спостерігаються і такі випадки, коли представники перевіряючих органів по суті зловживають своїм правом та запитують пояснення щодо таких випадків:

• засіб продано, але збитки були отримані лише у зв'язку з реальним зношуванням (амортизацією), через що довелося продати актив за нижчою ціною;
• актив було продано за вищою, ніж залишкова вартість, ціною – подібні випадки часто виникають з суто ринкових причин у зв'язку з нестабільною економічною ситуацією.

У разі компанія має надавати жодних пояснень. Проте, у листі у відповідь можна заявити, що у звітних документах було заявлено прибуток, і жодних фактичних помилок чи свідомо неправдивих відомостей організація не надавала.

Застосування пільг під час оплати податку на имущества

Оскільки у 2015 році на всі рухомі майнові об'єкти (крім тих, що належать до 1 та 2 амортизаційної групи) податки не сплачуються (за умови, що компанія купила їх після 1 січня 2013 року), то, по суті, закон затвердив пільгу. Таке майно, що пільгується, вже позначено в Податковому кодексі (стаття 381).

Однак багато представників інспекції (можливо, через незнання) почали вимагати документи, що підтверджують можливість отримання цієї пільги, а також повний список усіх рухомих об'єктів, що пільгуються.

Тут важливо мати на увазі 2 моменти:

1. У листі має обов'язково значитись конкретний список активів, про які йдеться. В іншому випадку можна направити лише копії договорів та інших документів, що підтверджують факт купівлі та дату її вчинення. У договорах також відбивається тип компанії-продавця: залежна чи незалежна, що має значення.
2. Якщо активи купили в залежної фірми (і навіть у випадках, коли об'єкти дісталися внаслідок реорганізації компанії), то податки на таке майно оплачуються.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ. Інспекція може вимагати конкретний перелік активів, тобто. майна, що пільгується, і в інтересах фірми надати такі дані. Тоді ситуацію вдається прояснити особливо швидко.

А ось як виглядає зразок відповіді на подібні вимоги, коли йдеться про надання пояснень щодо майна, що пільгується.

Вочевидь, що це майнові об'єкти їх 1 і 2 амортизаційних груп у цей перелік не включаються. Пільг на них не передбачено, до того ж представники податкової служби не мають права вимагати пояснень саме з цих речей.

Якщо податок на майно сильно знижується або зростає

Представники податкової інспекції нерідко починають цікавитися випадками, коли одного фінансового року фактично сплачений майновий податок знижувався, а наступного залишався приблизно тому ж рівні (тобто. не ріс). Особливо часто увагу перевіряючих привертають ситуації, коли різниці між цими величинами надто великі (на їхню думку), оскільки це може говорити про незаконну фінансову схему, спрямовану на несплату.

До того ж 3-4 роки тому були прецеденти, коли взаємозалежні організації навмисно просто передавали у власність одна одну деякі з рухомих майнових об'єктів, щоби значно знизити суму платежу. Оскільки у 2015 році податок сплачується і з такої бази, а у компанії фактично податок не зріс, отже, за логікою, вона свідомо ухиляється від сплати.

Відповідь надається за фактичною ситуацією. Найчастіше впливають об'єктивні чинники:

• ліквідація деяких майнових об'єктів у зв'язку з оптимізацією та/або несприятливою економічною ситуацією;
• продаж власності;
• вибуття основних засобів.

Після цього компанія просто набуває майна у фірми, стосовно якої вона не є взаємозалежною. Саме ця причина й відіграє головну роль. На доказ своєї позиції надсилаються договори купівлі-продажу та фінансові документи, що підтверджують таку законну схему.

Зв'язок амортизації та податку на майно

У таких випадках підозри виникають тому, що відбувається амортизація власності, проте податок на майно не сплачується. Інспектори знову можуть передбачати якісь незаконні дії. Однак на практиці причина найчастіше легко можна пояснити і довести. Справа в тому, що досить велика частка в активах фірми – майно, що відноситься до 1 та 2 амортизаційної групи, а з нього податок не сплачується. Приклад відповіді цього випадку представлений нижче.

Якщо витрати надто великі

Часто податківці висувають вимогу надання пояснень у зв'язку з тим, що витрати, на їхню думку, зростають дуже швидко і становлять досить великий відсоток у бюджеті компанії. Практика показує, що підозра викликають ті випадки, коли прибуток становить лише п'яту частину і менше. Пояснити зростання витрат дуже просто, особливо на тлі реальних економічних причин:

• нестабільність на валютному ринку (курсові різниці);
• необхідність підвищення зарплати у зв'язку з доходами населення, що реально знизилися, протягом останніх 3 років поспіль;
• зростання витрат у зв'язку з інфляцією.

Що буде якщо не відповісти на запит

Відповідь на запит податкової – це обов'язок компанії, оскільки, якщо зовсім проігнорувати повідомлення, в інспекції з'являється право оштрафувати організацію на:

• 5000 рублів, якщо він був наданий вперше;
• 20000 рублів - вдруге (розрахунок ведеться за календарними роками).

Таким чином, надати пояснення в більшості випадків не становить особливої ​​складності. І ігнорувати лист – не на користь компанії: справа не лише у можливому штрафі, а й у тому, що пояснюючи свою позицію, фірма найчастіше позбавляє себе необхідності проведення подальших розглядів, у тому числі судових.

Відеокоментар

Виберіть рубрику 1. Підприємницьке право (229) 1.1. Інструкції щодо відкриття бізнесу (26) 1.2. Відкриття ІП (26) 1.3. Зміни до ЄДРІП (4) 1.4. Закриття ІП (5) 1.5. ТОВ (39) 1.5.1. Відкриття ТзОВ (27) 1.5.2. Зміни у ТОВ (6) 1.5.3. Ліквідація ТОВ (5) 1.6. КВЕД (31) 1.7. Ліцензування підприємницької діяльності (11) 1.8. Касова дисципліна та бухгалтерія (69) 1.8.1. Розрахунок зарплати (3) 1.8.2. Декретні виплати (7) 1.8.3. Допомога з тимчасової непрацездатності (11) 1.8.4. Загальні питання бухгалтерії (8) 1.8.5. Інвентаризація (13) 1.8.6. Касова дисципліна (13) 1.9. Перевірки бізнесу (14) 10. Онлайн-каси (9) 2. Підприємництво та податки (395) 2.1. Загальні питання оподаткування (25) 2.10. Податок з професійного доходу (3) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коефіцієнт К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. ПДВ (17) 2.4.2. ПДФО (6) 2.5. Патентна система (24) 2.6. Торгівельні збори (8) 2.7. Страхові внески (58) 2.7.1. Позабюджетні фонди (9) 2.8. Звітність (82) 2.9. Податкові пільги (71) 3. Корисні програми та послуги (39) 3.1. Платник податків ЮЛ (9) 3.2. Сервіси Податок Ру (11) 3.3. Сервіси пенсійної звітності (4) 3.4. Бізнес Пак (1) 3.5. Калькулятори онлайн (3) 3.6. Онлайнінспекція (1) 4. Державна підтримка бізнесу (6) 5. КАДРИ (100) 5.1. Відпустка (7) 5.10 Оплата праці (5) 5.2. Декретна допомога (1) 5.3. Лікарняний лист (7) 5.4. Звільнення (11) 5.5. Загальне (21) 5.6. Локальні акти та кадрові документи (8) 5.7. Охорона праці (8) 5.8. Прийом працювати (3) 5.9. Іноземні кадри (1) 6. Договірні відносини (34) 6.1. Банк договорів (15) 6.2. Укладання договору (9) 6.3. Додаткові угоди (2) 6.4. Розірвання договору (5) 6.5. Претензії (3) 7. Законодавча база (37) 7.1. Роз'яснення Мінфіну Росії та ФНП Росії (15) 7.1.1. Види діяльності на ЕНВД (1) 7.2. Закони та підзаконні акти (12) 7.3. ГОСТи та техрегламенти (10) 8. Форми документів (80) 8.1. Первинні документи (35) 8.2. Декларації (24) 8.3. Довіреності (5) 8.4. Форми заяв (11) 8.5. Рішення та протоколи (2) 8.6. Статути ТОВ (3) 9. Різне (24) 9.1. НОВИНИ (4) 9.2. КРИМ (5) 9.3. Кредитування (2) 9.4. Правові суперечки (4)

Нерідко під час розгляду звітності у податківців виникають питання, пов'язані з неточностями, помилками чи можливими порушеннями. У таких ситуаціях інспекція запитує платника податків письмові пояснення.

Для складання грамотної відповіді слід чітко розуміти, що саме хочуть з'ясувати інспектори, виявити уважність та ретельно підготувати необхідну інформацію.

Пояснювальна записка до податкової: коли її потрібно надати

Виходячи з положень Податкового кодексу, можна виявити основні ситуації, коли потрібно подати роз'яснення:

• розбіжність відомостей, що є в ІФНС, та наданої інформації у звітності або наявність помилок та розбіжностей;
• проведення камеральної перевірки;
• направлення уточненої декларації зі зниженим розміром сум відрахувань.

Як писати пояснення до податкової

Нині законом не передбачено обов'язкової форми. Проте, варто пам'ятати про необхідні атрибути пояснювальної записки:

• фірмовий бланк;
• реквізити та контактні дані;
• вихідний номер та дата;
• реквізити отриманої вимоги;
• підпис із розшифровкою та зазначення посади підписувача.

Крім того, потрібно подати запитувану інформацію із зазначенням на конкретні цифри та факти та за необхідності додати підтверджуючі документи.

Зразок складання

Лист податківцям варто розпочати так:
«У відповідь на вашу вимогу про надання пояснень щодо __ № __, повідомляємо наступне: …»
Далі необхідно прописати конкретну інформацію залежно від суті вимоги. Необхідно детально висвітлити кожне питання.

Нюанси щодо певних видів вимог необхідно розглянути детальніше.

Пояснення до податкової про розбіжності у деклараціях

ІФНС має право запитати дані про причини розбіжностей, який може виявити інспектор, зіставивши дані у кількох документах.

Оскільки причини нерідко пов'язані з різними правилами визначення податкової бази та відмінностями у правилах податкового та бухгалтерського обліку, вони часто є обґрунтованими. Наприклад, ряд доходів не оподатковується ПДВ, проте враховується під час встановлення розміру податку на прибуток. Тому достатньо вказати на дану обставину з посиланням на конкретні норми закону.

Пояснювальна записка з ПДВ до відшкодування

При заяві ПДВ до відшкодування, як свідчить практика, потрібно подати роз'яснення.
Необхідність відшкодування може бути обумовлена ​​певними причинами, наприклад, придбанням дорогого обладнання, на що слід вказати в листі.

Разом з тим існує ймовірність, що сума придбань просто перевищить суму реалізації без будь-яких додаткових причин. Тоді треба вказати податківцям цей факт.

Пояснення під час камеральної перевірки

Обов'язок дати податківцям роз'яснення щодо помилок та протиріч, виявлених під час камеральної перевірки, передбачено п. 3 ст. 88 НК РФ. При цьому суб'єкту надається 5 робочих днів на відповідь.

Крім основних загальних моментів, слід враховувати і те, що якщо організація зобов'язана направляти декларацію з ПДВ в електронній формі, то й роз'яснення мають бути також направлені в електронній формі.

Пояснювальна записка щодо декларації УСН

При розгляді звітності інспекція може виявити розбіжності у відомостях, поданих у декларації, та балансу УСН. Це може бути пов'язано як з тим, що відображені доходи менші за розмір надходжень на розрахунковий рахунок, так і з відмінностями сум у бухгалтерській та податковій документації.

У першому випадку необхідно пояснити, що суми доходів є вірними, а інші надходження не включаються до доходу на підставі ст. 346.15 ПК.
У другому ж за відсутності помилок варто зазначити, що розбіжності викликані застосуванням УСН.

Пояснення до податкової щодо збитків: зразок

У ІФНС можуть виникнути питання, пов'язані з позначеними з розрахунку з податку на прибуток збитками. Якщо розмір збитків суттєвий чи платник податків протягом кількох звітних періодів працює у мінус, це майже неминуче.

Зразок використовується аналогічний наведеному вище. У тілі листи докладно описуються конкретні обставини, які доводять збитки. Серед них можуть бути такі фактори, як:

• зміна курсу валют;
• суттєві витрати на придбання обладнання;
• зниження цін через зниження попиту ринку;
• форс-мажор, що спричинив збитки.

Головне економічно обґрунтувати всі витрати, а також додати документи, які б підтверджували описані обставини.

Пояснювальна записка за довідками ПДФО

Інспекція має право перевіряти коректність визначення розміру ПДФО та складання відповідних довідок.
Помилки в розрахунках можуть бути пов'язані з різницею між розмірами обчисленого, утриманого та сплаченого податку, значним зменшенням суми податку до попереднього періоду, неправильним використанням відрахувань.

У всіх цих випадках необхідно внести довідки відповідні виправлення та вказати на це у листі ІФНС.

Пояснювальна записка щодо зустрічної перевірки

При складанні відповіді на зустрічній перевірці варто обмежитися наданням тільки тієї інформації, яка запитується. Більше того, деякі відомості надавати взагалі не рекомендується. Це штатний розпис контрагента, додаткові контакти тощо. Обгрунтувати це можна тим, що підприємство не має мати подібних даних про контрагента.

Зразок відповіді у ситуації по суті буде список копій документів, оформлених на фірмовому бланку підприємства.

Відповідальність за неподання пояснювальної записки

Положення статті 126 НК РФ, які встановлюють відповідальність за ненадання відомостей платником податків, не поширюються на випадки ненадання роз'яснень.
Проте на підставі пункту 3 ст. 88 та ст. 129.1 НК РФ під час здійснення камеральної перевірки підприємство має представляти, зокрема, пояснення, інакше йому загрожує штраф 5000 рублів, а при повторному протягом року порушенні — 20000 рублів.

У всіх інших випадках ухилятися від направлення роз'яснень також небажано, оскільки сплата штрафу — не єдиний негативний наслідок, який повинен утримуватись від ігнорування вимог. Адже ІФНС має право також донарахувати податок, який буде важко оскаржити або здійснити виїзну перевірку.

Тому варто завжди уважно ставитись до вимог інспекції та не ігнорувати їх. Це допоможе уникнути супутніх ускладнень, а в багатьох випадках зайвих збитків.

Сьогодні деяким установам доводиться стикатися з необхідністю подання до податкових структур пояснення після будь-якої перевірки чи звітності. Щоб пояснення не спровокували додаткові перевірки органом нагляду, до оформлення пояснення необхідно поставитися дуже серйозно, з усією відповідальністю і не затягувати з відповіддю.

Які вимоги зараз актуальні

Як правило, вимога про надання пояснень виникає через певний період після звітів або декларацій, а приводом для вимоги може бути будь-який помилковий запис або неточність у звітності. Досить часто виникають питання у наглядових структур щодо звітності до відшкодування ПДВ, за невідповідності звітів у контрагентів через розбіжність даних про оподаткування в деклараціях з податку на прибуток. Також можуть виникнути питання внаслідок невиправданих збитків підприємства під час проведення ревізії, під час відправлення уточненої декларації або у звітності з податку, в якій розмір податку показано меншим, ніж у початкових відомостях тощо.

Наприклад, з ПДВ визначено 3 основні види вимог про написання пояснень, зразок яких розроблено та затверджено в електронному вигляді нормативами ФНП:

• Щодо контрольних відповідностей
• За розбіжностями з контрагентами
• Про не записані відомості до журналу продажів (лист ФНП № ЕД-4-15/5752 від 07.04.2015).

Вимоги про пояснення після декларацій з ПДВ можуть виникнути і з інших причин, але зразок документа поки що податковими органами не розроблено.

Для відправки відповіді, у розпорядженні платника є 6 робочих днів на повідомлення про отримання вимоги плюс ще 5 робочих днів для відправки відповіді на запит (вихідні дні та свята не враховуються).

Як написати пояснення до податкової у 2019 році

Якщо платник отримав запит із податкової служби про надання пояснень, то інспекції знайшла щось підозріле у декларації платника. Слід зазначити, що ІФНС забезпечує камеральний контроль усіх декларацій та звітів бухгалтерії з використанням автоматичної електронної програми, яка може швидко виявити помилки у звітності (різночитання між даними у звітах, невідповідність між зданою декларацією та інформацією, що є у закріпленого інспектора), внаслідок цього ІФНС подає запит щодо пояснення такого факту (п. 3 ст. 88 НК РФ). Можуть бути й інші причини для надсилання вимог для пояснень.

Пояснювальна в ІФНС оформляється у вільному вигляді, крім пояснень під час камеральної ревізії декларації з ПДВ. Якщо платник вважає, що у відправленому звіті неточності та невідповідності відсутні, то так і потрібно вказати у поясненні на вимогу:

« …У відповідь на ваш запит від 02.03.2019 року № 75 доповідаємо, що в декларації з податку за час неточності, що запитується, відсутні. На підставі цього внесення виправлень до звітності за вказаний час вважаємо неприпустимим.».

При виявленні допущеної помилки у звітності, яка не тягне зменшення податку (наприклад, технічна неточність при відображенні якогось коду), можна пояснити, яка помилка допущена, вказати правильний код і навести докази, що ця неточність не призвела до зниження розміру сплаченого податку або надіслати уточнену декларацію.

Однак, якщо виявлено неточність, що спричинила зниження податку, необхідно негайно надіслати уточнену декларацію. Пояснення за таких обставин давати не має сенсу (п. 1 ст. 81 НК РФ; Лист ФНП № ЕД-4-15/19395 від 06.11.2015).

Кожен платник податків повинен знати, що законодавством не передбачено, що пояснення мають подаватися лише письмово, тобто. це говорить про те, що пояснення можна надавати і усно, проте для уникнення будь-яких непорозумінь краще скласти письмову відповідь.

Пояснення до податкової зі збитків

При перевірці збиткових підприємств податкова служба уважно вивчає, чи не занижено податки на прибуток. Період проведення ревізії здійснюється за два роки і більше. При отриманні платником податків запиту про пояснення причини збитків, необхідно своєчасно надіслати відповідь до наглядової служби, в якій докладно пояснити, чому витрати вищі за доходи. Наприклад, можна послатися те що фірма створена нещодавно, ще мало клієнтури, а витрати на оренду будівлі і зміст співробітників великі і т.д. У відповіді слід звернути увагу, що це витрати документально обгрунтовані і звітність складено правильно. Для більшої наочності можна створити таблицю з відображенням переліку витрат за рік у розрізі операцій.

Завантажити пояснювальну записку до податкової зі збитків

(Відео: "Складаємо пояснення зі збитків у відповідь на вимогу податкового органу")

Пояснення до податкової про розбіжності у деклараціях

Наглядові структури перевіряють усі декларації з використанням автоматичних програм, і вони дуже швидко можуть знайти невідповідність відомостей в одній декларації (наприклад, з ПДВ) із відомостями іншої (наприклад, з податку на прибуток) або зі звітом бухгалтерії. І тут інспекція змушена звернутися до платника з вимогою пояснення причини розбіжності показників (наприклад, виручки).

Враховуючи, що бухгалтерський облік в установах ведеться не так, як облік у наглядовій службі, пояснити виявлені розбіжності не складно. Наприклад, податкові дані з ПДВ можуть не збігатися з розміром прибутку, оскільки існують доходи поза реалізацією, які не оподатковуються ПДВ (штрафи, дивіденди, курсові розбіжності). Ця обставина може стати причиною різночитань, про що і потрібно написати у відповіді на запит. (Ст. 250 НК РФ).

Пояснення до ІФНС з ПДВ

При складанні пояснень в ІФНС з ПДВ треба мати на увазі, що тут є свої нюанси. Як зазначалося раніше, платники повинні подавати декларацію в електронній формі (п. 3 ст. 88 НК РФ), отже, і пояснення з ПДВ установами повинні подаватися в електронній формі. У цьому пояснення мають представлятися за прийнятим шаблоном (Пр. ФНС N ММВ-7-15/ [email protected]від 16.12.2016) і якщо установою подано електронні пояснення не в необхідному шаблоні, то він може бути оштрафований (п.1 ст.129.1 ПК РФ). Проте, у вересні 2017 року було винесено ухвалу ФНП № СА-4-9/ [email protected]) від 13.09.2017, де скасували штраф платнику за неправильний зразок пояснень.

Якщо ж підприємство має право на подання декларації з ПДВ у паперовій формі, то й пояснення краще надавати за прийнятими ФНП зразками (додатки 2.1-2.9 до листа ФНП № АС-4-2/12705 від 16.07.2013р.). При цьому слід зазначити, що застосування цих зразків не обов'язково.

Для більшої достовірності пояснення можна прикріпити копії рахунків-фактур, виписки з журналів реалізації та закупівель.

Якщо інспектор вимагає у підприємства пояснення про низьке податкове навантаження порівняно із середнім рівнем по галузі, то можна пояснити цю обставину таким чином:

«…У декларації щодо необхідної звітності за час неповного відображення інформації, що запитується, яка призвела б до зменшення податкових виплат, не допущено. Тому підприємство вважає, що уточнення податкової декларації за вказаний час не потрібне. Податкове навантаження по основній діяльності установи знижено у вказаний час через зменшення доходів та збільшення витрат установи…».

А далі треба викласти, величину зменшення суми виручки та зростання витрат за час у порівнянні з минулим періодом, і причини цієї обставини (зниження чисельності покупців, зростання цін із закупівлі товару тощо).

(Відео: "Новини "УНП" - Випуск 8")

Як вчинити, коли вимога податкової несправедлива

Трапляються випадки, коли податкові структури потребують пояснень за відсутності помилок у звітності. Ігнорувати такі вимоги від податкової не потрібно. Щоб не було непорозуміння і не піддатися санкціям (у тому числі несподіваним перевіркам з боку наглядових служб) потрібно негайно повідомити інспекцію про те, що вся надіслана звітність вірна і по можливості надати копії документів, що підтверджують. Потрібно пам'ятати, що для інспекції важливу роль відіграє не пояснення, а сам факт відповіді.

Зразок складання відповіді на вимогу податкової щодо надання пояснень

Як зазначалося раніше, уніфікованого зразка відповіді на вимогу інспекції немає, тому писати пояснювальну можна у довільній формі. Звичайно, текст відповіді необхідно відображати у коректному діловому стилі, прийнятому для оформлення службових листів.

• Спочатку, зазвичай, у правому верхньому кутку необхідно написати адресу податкової інспекції, куди установа має надати пояснення. Далі пишеться номер листа, населений пункт та район, до якого установа належить.
• У наступному рядку відображаються дані відправника документа: назва установи, адреса, а також контактний телефон.
• У черговому пункті листа перед складанням тексту пояснення потрібно відобразити посилання на номер і дату запиту інспекцією та лаконічно описати сутність їх вимоги, і тільки після цього необхідно почати описувати пояснення.
• Пояснення необхідно описувати дуже скрупульозно з наданням необхідних посилань на підтверджуючі матеріали, довідки, законодавство, нормативні документи і т.д. Чим зрозуміліше буде складено цей розділ пояснення, тим більше сподівань, що контрольований орган залишиться задоволеним відповіддю.
• У поясненні категорично не можна посилатися на недостовірні дані, оскільки це буде швидко виявлено з наступними жорсткими санкціями з боку податкових інспекторів.