Definitsioon ettevõtte eelarve koostamine saab sõnastada tegevuste süsteemina organisatsiooniliste, strateegiliste ja taktikaliste (operatiiv)otsuste elluviimiseks, mille eesmärk on tagada vahendite moodustamise, jaotamise, kasutamise, ümberjaotamise, korraldamise, analüüsi ja vahendite käibe kontrollimise protsesside tõhusus. (ja nende mitterahalised ekvivalendid) ettevõtte põhieesmärkide elluviimiseks.

Eelarvesüsteemi peamised funktsioonid on järgmised:

Plaanitud finants- ja majanduseesmärkide seadmine,

Plaanitud eesmärkide saavutamise jälgimine tegelike ja kavandatud tulemuste õigeaegse võrdlemise teel,

Hälvete põhjuste analüüs ja plaanide korrigeerimine.

Eelarve koostamise eripära planeerimisvahendina ettevõtte tasandil on:

- "ristlõikeline" tegelane. Ettevõtte koondeelarve hõlmab kõiki ärisegmente ja sisaldab komponentidena tegevuseelarvet (jooksva äritegevuse näitajad), finantseelarvet (finantslaekumiste ja -kulude suurus ja struktuur), investeeringute eelarvet (kapitali ehitamine ja põhivara ostmine). varad);

- suunatus. Jooksva perioodi eelarve projekt kinnitatakse ettevõtte juhi korraldusega. Kinnitatud eelarve näitajad on kohustuslikud ettevõtte kõikide struktuuriüksuste juhtidele ja töötajatele. Eelarvenäitajate täitmisest lähtuvalt tehakse preemiaid möödunud perioodi eest, personali- ja keskastmejuhtide atesteerimine, tehakse organisatsioonilisi järeldusi osakondade ja juhtide töö kohta jne;

- vormistamine(esitus numbrite kogumina). Ettevõtte eelarve ei tohi sisaldada üksikasjalikke plaane üksikute osakondade ja talituste tegevuse kohta – viise lõpptulemuste saavutamiseks võib anda selle osakonna juhataja "armu järgi". Eelarve sisaldab aga tingimata üksuse tegevuse kvantitatiivselt väljendatud siht- (planeeritud) tulemust. Eelarve koostamise vormistamine on vajalik eelarve jooksva täitmise tõhusaks kontrolliks ja eelarve täitmise hindamiseks eelarveperioodi lõpus. Ettevõtte eelarve, nagu iga plaan, peab olema selge ja mitte üheselt mõistetav ning see saavutatakse selle esitamise kaudu kvantitatiivsete näitajate kujul;

- korrapärasus. Ettevõtte eelarve võetakse vastu igaks perioodiks, mis kinnitatakse juhataja korraldusega eelarveperioodiks. Eelarve planeerimise tulemuslikkuse eelduseks on regulaarsus, mis tagab planeerimisprotsessi järjepidevuse ettevõttes. Iga järgneva perioodi eelarve koostatakse tulemuste põhjal ning lõppenud perioodi eelarve täitmise plaan-faktide analüüsi alusel. Dünaamikas vaadeldes on eelarvestamise protsess, nagu varem mainitud, kolmeetapiline ajatsükkel, milles järgmise eelarvetsükli aluseks on eelmise eelarvetsükli viimane etapp.

Eelarve koostamise objekt on ettevõte, mis on keeruline majandussüsteem. Vastavalt ja eelarvestamise protsess, kuna ettevõtte majandustegevuse modelleerimine (koondeelarve koostamisel) ja kajastamine (koondeelarve täitmise plaan-faktide analüüsi läbiviimisel) põhineb süstemaatilise lähenemise rakendamisel.

Organisatsioonilised ülesanded eelarvestamise valdkonnas hõlmavad ettevõtte eelarve koostamise põhieesmärgi saavutamisele suunatud ettevõtte tegevused:

Ettevõtte tegevuse eelarvestamiseks vajalike organisatsiooniliste dokumentide väljatöötamine ja rakendamine;

Eelarvestamise protsessi loomine ja integreerimine ühtsesse ettevõtte juhtimissüsteemi.

Eelarve koostamise strateegilised eesmärgid Ettevõtte tegevusaladeks on:

Pakkumine kõrge tase ettevõtte jätkusuutlikkus selle arenguprotsessis;

Ettevõtte tegevuse eelarvestamise pikaajalise strateegia väljatöötamine ja elluviimine.

Eelarvestamise taktikalised (operatiiv)ülesanded koosneb:

Ettevõtte finantsvoogude tõhus reguleerimine;

Ettevõtte finantsvoogude optimaalse kasutamise tagamine;

Ettevõtte pideva maksevõime säilitamine;

Ettevõtte netorahavoo suurendamine.

Nende ülesannete täitmine tagatakse juhtimisfunktsioonide kogumi abil: ettevõtte finantsvoogude organiseerimine, planeerimine, kontroll, arvestus ja analüüs.

Tulemusliku eelarvestamise tähtsus ettevõte määratakse kindlaks järgmiste põhisätetega:

Eelarvestamine tagab ettevõtte finantstasakaalu selle strateegilise arengu käigus. Selle arengu tempo, finantsstabiilsuse määrab suuresti see, kuidas erinevat tüüpi eelarvestatud rahavood on mahu ja aja poolest omavahel sünkroniseeritud. Sellise sünkroniseerimise kõrge tase kiirendab oluliselt ettevõtte arengu strateegiliste eesmärkide elluviimist.

Ettevõtte tegevuse eelarvestamine aitab tõsta tegevusprotsessi elluviimise rütmi. Mis tahes ebaõnnestumine maksete rakendamisel mõjutab moodustamist negatiivselt tootmisvarud tooraine ja materjalid, tööviljakuse tase, valmistoodete müük jne. Samal ajal tagavad ettevõtte optimaalselt korraldatud rahavood, suurendades tööprotsessi rakendamise rütmi, tootmise ja toodete müügi kasvu.

Eelarve koostamine vähendab ettevõtte vajadust laenukapitali järele. Aktiivselt ressursse majandades on võimalik tagada sisemistest allikatest genereeritavate omavahendite ratsionaalsem ja säästlikum kasutamine, vähendada ettevõtte arengutempo sõltuvust kaasatud laenudest. See juhtimise aspekt on eriti oluline ettevõtete jaoks nende elutsükli varases staadiumis, kui juurdepääs välistele rahastamisallikatele on piiratud.

Ettevõtte tegevuse eelarvestamine on oluline tegur rahaline toetus, mis kiirendab ettevõtte kapitali käivet. Seda soodustab tootmis- ja finantstsüklite kestuse lühenemine, mis saavutatakse finantsvoogude tõhusa juhtimise protsessis, samuti ettevõtte majandustegevust teenindava kapitali vajaduse vähenemine. Kapitali käibe kiirendamisega tagab ettevõte aja jooksul tekkiva kasumi suuruse kasvu.

Eelarve koostamine vähendab ettevõtte maksejõuetuse riski. Isegi edukalt majandustegevust teostavate ja piisava hulga kasumit tootvate ettevõtete puhul võib maksejõuetus tekkida erinevate finantsvoogude tasakaalustamatuse tõttu aja jooksul. Ettevõtte tegevuse eelarvestamise protsessis saavutatud raha laekumiste ja väljamaksete sünkroonimine võimaldab teil kindlaks teha selle maksejõuetuse ilmnemise teguri.

Eelarvestamise tegevused võimaldavad ettevõttel saada täiendavat kasumit, mida toodab otse tema finantsvara. Esiteks räägime ajutiselt vabade sularahajääkide efektiivsest kasutamisest käibevara osana, aga ka kogunenud investeerimisressurssidest finantsinvesteeringute teostamisel. Raha laekumise ja väljamaksmise mahu ja aja kõrge sünkroniseerimise tase võimaldab vähendada ettevõtte tegelikku vajadust tegevusprotsessi teenindavate vahendite jooksvate ja kindlustusjääkide järele. Seega aitab ettevõtte tegevuse eelarvestamine kaasa täiendavate investeerimisressursside moodustamisele finantsinvesteeringute teostamiseks, mis on kasumiallikaks.

Seal on järgmised eelarvestamise sammud:

1) eelarvestamise poliitika üksikasjade ja põhisuundade edastamine nende koostamise eest vastutavatele isikutele;

2) toodete toodangut piirava teguri määramine;

3) müügiprogrammi koostamine;

4) eelarvete esmane koostamine;

5) eelarvete arutamine kõrgema juhtkonnaga;

6) läbivaadatud eelarvete kooskõlastamine ja analüüs;

7) eelarvete lõplik vastuvõtmine;

8) eelarvete hilisem analüüs.

Vaatleme kõiki neid etappe üksikasjalikumalt.

Teatage eelarvepoliitika üksikasjadest. Tippjuhtkond peaks jooksva aasta eelarve koostamise eest vastutavatele isikutele teavitama tulevikuplaani mõju eelarvepoliitikale. See teave võib mõjutada kavandatavaid muudatusi müüdavate toodete valikus või teatud tüüpi toodete tootmise laiendamist või vähendamist. Lisaks tuleks määratleda ka muud olulised eelarvete koostamist mõjutavad tingimused, näiteks muudatused, mis peaksid viitama hinna- ja palgatõusudele ning eeldatavatele tootlikkuse muutustele. Kõik eeldatavad muutused tööstusharu nõudluses ja toodangus peaksid tippjuhtkonda teatama ka eelarvete koostamise eest vastutavatele juhtidele. On oluline, et kõik juhid oleksid teadlikud kõrgema juhtkonna poliitikast, mille kohaselt on pikaajaline plaan ellu viidud jooksva aasta eelarve kaudu, et saaks kaardistada peamised tegevussuunad. Kommunikatsiooniprotsessis saab juhtidele selgeks, kes vastutab eelarve koostamise eest ja kuidas peaks reageerima välistingimuste eeldatavatele muutustele.

Väljundit piirava teguri määramine. Iga organisatsiooni (ettevõtte) tegevust piirab selles etapis mingi tegur. Enamiku organisatsioonide jaoks on piiravaks teguriks klientide nõudlus. Siiski võib esineda juhtumeid, kus tootmist takistab tootmisvõimsus ja klientide nõudlus ületab nende võimsust. Enne eelarve koostamist on vaja kindlaks määrata piirav tegur, kuna see määrab aastaeelarve koostamise lähtepunkti.

Müügiprogrammi koostamine. Müügimaht ja ulatus määravad ettevõtte toodangu taseme, kui toodangu mahtu piiravaks teguriks on tarbijanõudlus. Seetõttu on müügiprogramm aastaeelarve koostamisel kõige olulisem plaan. Seda plaani on ka kõige keerulisem koostada, kuna müügist saadav kogutulu sõltub ostjate tegevusest. Lisaks võivad tarbijate nõudlust mõjutada majanduse olukord ja konkurentide sammud.

Tarbijanõudluse hindamiseks kasutatakse mitmeid meetodeid. Lihtsaim meetod on juhtkonna ja müügipersonali arvamustel põhinev hinnang. Näiteks võidakse müügipersonalile anda ülesandeks hinnata iga toote müüki oma klientidele või piirkondlike müügijuhtide ülesandeks hinnata iga piirkonna müügi kogumahtu. Alternatiivne lähenemine on tarbijanõudluse hindamine statistiliste meetodite abil, mille kasutamine võimaldab arvestada üldtingimused ettevõttes ja turul ning eelmiste perioodide müügi kasv. Kui ettevõte kavatseb tuua turule uusi tooteid või otsida uusi turge, võib osutuda vajalikuks turgu uurida.

Esialgne ettevalmistuseelarved. Eelarve täitmise eest vastutavad juhid peaksid koostama eelarved nende tegevusvaldkondade jaoks, mille eest nad vastutavad. Eelarvete koostamise protsess peaks toimuma alt üles. See tähendab, et eelarve peaks sündima madalaimal juhtimistasandil ning seda täiustama ja koordineerima kõrgematel tasanditel. Selline lähenemine võimaldab juhtidel osaleda oma eelarvete koostamises ja suurendab tõenäosust, et nad nõustuvad eelarvetega ja püüavad saavutada kavandatud eesmärke.

Konkreetse eelarvepunkti kvantifitseerimiseks pole ühest viisi. Eelarve koostamise lähtekohana võib kasutada vanu andmeid, kuid see ei tähenda, et eelarve koostamisel lähtutaks eeldusest, et kui sündmus toimus minevikus, siis juhtub see ka tulevikus. Tulevikus toimuvate tingimuste muutumisega tuleks arvestada ning minevikust saadud teave võib olla tulevikus kasulikuks teejuhiks. Lisaks saavad juhid eelarveid määrates järgida kõrgema juhtkonna juhiseid, näiteks ostetud materjalide ja teenuste hinnamuutuste erijuhiseid. Tootmistegevuses saab eelarves planeeritud toodangu maksumuse arvestamise aluseks võtta tüüpkuludele.

Eelarvete arutamine kõrgema juhtkonnaga. Eelarve koostamisel osalemise põhimõtte rakendamiseks tuleks alustada madalaimast juhtimistasandist. Selle taseme juhid peavad koostama oma eelarved ja esitama need kinnitamiseks kõrgematele juhtidele ning nemad omakorda ühendama kõik eelarved, mille eest nad vastutavad, üheks ja esitama need oma juhile kinnitamiseks. Nüüd hakkab see juht vastutama eelarve koostamise eest oma tasemel.

Väga oluline on, et eelarve koostajad osaleksid lõpliku versiooni vastuvõtmisel ja juht ei vaataks eelarvet üle, analüüsimata hoolikalt alluva argumente uute punktide sisseviimisel. Vastasel juhul ei ole reaalne osalemine tagatud ja on vähetõenäoline, et alluvad on huvitatud eelarve täitmisest, mida nad ei aktsepteerinud. Samuti tuleb jälgida, et eelarve koostajad ei püüaks sihilikult saada kergesti saavutatavaid eelarveid ega alahinnata sihilikult eelarvenumbreid lootuses, et lõpliku eelarve saavutamine on lihtsalt saavutatav eesmärk.

Läbivaadatud eelarvete kooskõlastamine ja analüüs. Kuna eelarved liiguvad arutelu käigus alt üles – ülemuselt ülemusele, siis on vaja uurida eelarvenäitajate suhet. Selline uuring võib näidata, et mõned eelarved ei ole teiste eelarvetega tasakaalus ja vajavad parandamist: arvesse tuleb võtta muid tingimusi, piiranguid ja plaane, millest juht ei tea või ei saa neid mõjutada. Näiteks võib tehase juht kavandada seadmete väljavahetamist, kui raha pole saadaval. Majandusteadlane peab sellised ebakõlad tuvastama ja juhtima neile tähelepanu. Kõik muudatused peab eelarves tegema selle koostamise eest vastutav isik ja selleks võib olla vaja eelarvet teist või isegi kolmandat korda alt üles läbida, kuni eelarved on kooskõlastatud ja kõigile osapooltele vastuvõetavad.

Kooskõlastamise käigus tuleks koostada eelarve kasumiaruanne, bilanss ja rahavoogude aruanne, et need kõik sobiksid kokku ja moodustavad vastuvõetava terviku. Vastasel juhul tuleb eelarveid kõigil juhtudel täiendavalt läbi vaadata ja uuesti läbi vaadata, kuni eelarve kasumiaruanne, bilanss ja rahavoogude aruanne on vastuvõetavad.

Eelarvete lõplik vastuvõtmine. Kui eelarved on omavahel joondatud, taandatakse need üldistatud eelarveks (finantseelarve kogueelarve), mis koosneb kasumiaruandest, bilansist ja rahavoogude aruandest. Pärast üldeelarve kinnitamist saadetakse kõik eelarved organisatsiooni (ettevõtte) kõikidesse vastutuskeskustesse. Üldeelarve vastuvõtmine on kõigi vastutuskeskuste juhtide eelarvete täitmise aluseks.

Eelarve järelanalüüs. Eelarve koostamise protsess ei tohiks lõppeda nende heakskiitmisega. Tegelikke tulemusi tuleb perioodiliselt võrrelda kavandatud tulemustega. Võrdlus tuleks läbi viia igakuiselt ning järgmise kuu keskpaigaks esitada eelarvestajate aktiivsuse ergutamiseks võrdluse tulemuste aruanne. See võimaldab juhtkonnal kindlaks teha, millised eelarvepunktid on täitmata, ja selgitada välja kõrvalekallete põhjused. Kui kõrvalekallete probleem on juhtimise pädevuses, siis saab rakendada vastavaid meetmeid, et sarnaseid kõrvalekaldeid tulevikus vältida. Hälbeid võivad aga tekkida ka seetõttu, et eelarve oli algusest peale ebareaalne või eelarveaasta tegelikud tingimused erinesid prognoositust; aasta ülejäänud osa eelarve muutub sel juhul kehtetuks.

Eelarveaasta jooksul peaks eelarvekomisjon perioodiliselt hindama tegelikke tulemusi ja vaatama üle ettevõtte tulevikuplaanid. Kui tegelikes tingimustes on oodatutega võrreldes mingeid muutusi, tähendab see tavaliselt, et eelarvet tuleb korrigeerida. Selline muudetud eelarve hõlmab ülejäänud eelarveperioodi muudetud tegevusprogramme. Oluline on märkida, et jooksva aasta eelarve koostamine ei lõpe eelarveperioodi lõpuga; eelarve koostamist tuleks vaadelda kui pidevat ja dünaamilist protsessi.

Enamikul eelarvesüsteemidel on mitu eesmärki ja mõned neist võivad üksteisega vastuolus olla. Näiteks võivad planeerimise ja stiimulite funktsioonid olla vastuolus. Kavandatavad eelarved, mida ei saa ellu viia, võivad kõige paremini täita ergutuseesmärke ja jääda planeerimise eesmärkidest alla. Planeerimise eesmärgil peavad eelarve koostamise aluseks olema realistlikud eesmärgid.

Samuti on vastuolu planeerimise ja tulemuslikkuse hindamise funktsioonide vahel. Planeerimise eesmärgil koostatakse eelarve enne planeerimisperioodi algust, lähtudes eeldatavatest tingimustest või asjaoludest. Tulemuslikkuse hindamine peaks põhinema tegelike tulemuste võrdlemisel korrigeeritud andmetega. eelarve, mis kajastab asjaolusid või tingimusi, milles juhid tegelikult töötavad. Praktikas võrdlevad paljud ettevõtted tegelikke tulemusi esialgsete eelarveandmetega, kuid kui eelarve koostamise ajal eeldatud asjaolud on muutunud, siis on planeerimise ja tulemuslikkuse hindamise vahel vastuolu.

Föderaalne Haridusagentuur

ÜLEVENEMAA KORRESPONTSIOON FINANTS- JA MAJANDUSINSTITUUT

Rahandus- ja krediiditeaduskond

Rahandus- ja krediidiosakond

Kursuse töö

erialal "Finantsjuhtimine"

Teema: Eelarvestamine kui operatiivfinantsjuhtimise tööriist

Barnaul 2011

SISSEJUHATUS

EELARVE KOOSTAMISE TEOREETILISED ALUSED

1 Eelarvestamise mõiste, eesmärgid ja roll

2 Eelarve koostamise põhifunktsioonid

3 Eelarve planeerimise tüübid

ETTEVÕTTE EELARVETE KORRALDUS JA SELLE ROLL

1 Eelarvesüsteemi rakendamine

2 Ettevõtte eelarveprotsessi etapid

3 Eelarve kontroll ja dispersioonanalüüs

ARVUTATUD OSA

KOKKUVÕTE

SISSEJUHATUS

AT kaasaegsed tingimused Venemaa ettevõtted on sunnitud rohkem otsima tõhusad meetodid kontrolli finants- ja majandustegevuse tulemuse üle, kasutades kogu finantsjuhtimise vahendite arsenali, millest üks on eelarve koostamine.

Eelarvestamist käsitletakse kui terviklikku süsteemi vastuvõetud strateegia raames ettevõtte tasandil taktikalise planeerimise eesmärkide valimiseks, tulevaste tegevuste plaanide (kulu- ja tuluprognooside) väljatöötamiseks ning nende plaanide elluviimise jälgimiseks, s.o. sisuliselt sisemise finantsjuhtimise süsteemina.

Eelarvestamise põhiülesanne on ettevõtte efektiivsuse tõstmine, lähtudes sihtorientatsioonist ja kõigi muutust kajastavate sündmuste koordineerimisest. majapidamisfondid ja nende allikad, riskide väljaselgitamine ja nende taseme vähendamine, samuti majandusüksuse toimimise paindlikkuse suurendamine.

Ettevõtte eelarve moodustamine on lühiajaline peamine tööriist finantsplaneerimine, määratledes rahaliste vahendite allikad ja kasutamise suunad. Samas võimaldab eelarve (finantstegevuskava), olles ettevõtte majanduse reguleerimise meetod, mitte ainult hallata rahaasju, vaid ühtlustada suhteid nii majandusüksuse sees kui ka väliskeskkonnaga.

Käesoleva töö eesmärk on käsitleda eelarvestamist kui operatiivse finantsjuhtimise vahendit ettevõtte paindlikul arendamisel, töötada välja ja üle vaadata erinevate eelarvete koosmõju skeeme, korraldada eelarvestamist ettevõttes, mõelda eelarvestamise automatiseerimise rollile. ettevõtetes.

Uuringu objektiks on eelarve planeerimise kasutamine ettevõtetes finantsjuhtide poolt.

Uuringu teemaks on eelarvestamise roll konkreetse ettevõtte tegevuse planeerimiseks, jälgimiseks ja analüüsimiseks vajaliku lõpliku raamatupidamise aastaaruande koostamisel.

Igasugune eelarvestamine on ülesanne, mida tuleb lahendada süsteemselt, hõlmates organisatsiooni kõiki tegevusvaldkondi, et esitada toimuvast terviklik pilt, terviklik nägemus oma tegevusest ja varade operatiivjuhtimisest.

1. EELARVE KOOSTAMISE TEOREETILISED ALUSED

.1 Eelarve koostamise kontseptsioon, eesmärgid ja roll

Üks tähtsamaid valdkondi sisemised tegevused iga organisatsioon on eelarvestamine - juhtimisvahend ressursside jaotamiseks (planeerimiseks), mida iseloomustatakse rahalises ja füüsilises mõttes ettevõtte strateegiliste eesmärkide saavutamiseks.

Igas tegutsevas ettevõttes on objekte, mille suhtes kohaldatakse strateegilise planeerimise protseduure ja seega ka eelarve koostamist. Sihtnäitajate võrdlemine tänaseks juba saavutatuga annab suurepärase võimaluse analüüsida hetkeolukorda ja teha vastavaid korrektuure ettevõtte edasistes arenguplaanides, tuginedes varasematele tulemustele.

Eelarve koostamise eesmärk on:

perioodilise planeerimise elluviimine;

koordineerimise, koostöö, suhtlemise tagamine;

nõuda juhtidelt oma plaanide kvantifitseerimist;

kuluteadlikkuse pakkumine;

tulemuslikkuse hindamise ja jälgimise süsteemi loomine;

töötajate motiveerimine keskendudes organisatsiooni eesmärkide saavutamisele;

vastavus seaduste ja lepingute nõuetele.

Eelarvestamise põhieesmärk on mahuliselt ja struktuuriliselt vajaliku tootmis- ja kaubandusprotsessi varustamine vajalike rahaliste vahenditega.

Eelarve koostamise peamised ülesanded on:

Planeerimine. Plaanide ja eelarvete koostamine võimaldab juhtidel seada konkreetseid tulevikueesmärke, ennetada probleeme ja leida nende lahendamise võimalusi, määrata arengusuunda ning põhjendada rahaliste vahendite eraldamist.

Analüüs ja kontroll. Kontrolli Seltsi tegevuse üle saab teostada tegelike tulemuste võrdlemisel kavandatuga.

Koordineerimine. Ettevõtte eelarve koostamise protsess sunnib osakondi ja üksikuid juhte tegema koostööd, et tagada eesmärkide saavutamine.

Hinne. Kuna eelarve on rahas väljendatud plaan, saab osakondade ja juhtide tulemuslikkuse hindamisel kriteeriumina kasutada selle täitmise astet.

Motivatsioon. Eelarve kajastab konkreetsetelt töövõtjatelt oodatavaid finantstulemusi ja on üks stiimuleid nende saavutamiseks.

Juhid ei esinda alati oma otsuste maksumust. Eelarve aitab neil paremini mõista, mis teatud tegevused maksavad, leida ühine keel kavandatavate projektide hindamisel. Eelarve koostamise käigus on juhil võimalus võrrelda alternatiivsete tegevussuundade kulusid ja tulusid. Tegelike tulemuste võrdlemine planeeritud tulemustega võimaldab määrata tegevuste tulemuslikkust ja tulemuslikkust.

Kas juhtkond mõistab täielikult eelarvehaldussüsteemi kasutamise vajadust? Sellistel juhtudel tuleb keskenduda sellele, milliseid eeliseid annab sellise süsteemi kasutamine ettevõtete juhtimisele. Esiteks arendab eelarve koostamine selget arusaama ja oskust analüüsida finantsplaani abil eesmärkide saavutamise võimalusi. Teiseks valik parim variant finantsplaan vastavalt kindlaksmääratud kriteeriumidele: kasum, raha laekumine, bilansi struktuur jne. Kolmandaks on rahaliselt ebamõistlikud otsused viidud miinimumini. Eelarve võetakse ju vastu võttes arvesse väliste ja sisemiste muutuste prognoosi. Teiste sama oluliste eeliste hulka kuulub ka tõenäolise probleemi õigeaegse diagnoosimise võimalus ja keerulisest olukorrast väljapääs. Näiteks võimaldab täielik teadlikkus vajalikest rahalistest ja materiaalsetest ressurssidest ette ennustada nende puudujäägiga perioode ja ette valmistada lahendused - kas see on maksete nihe ajas või laenud või müügi kasv. Võimalus hinnata ettevõtte osakondade tööd on ka eelarvesüsteemi kasutamise üks olulisemaid eeliseid. Võimalik on määrata kulukaid ja kahjumlikke äriliike.

Väljakujunenud eelarvestamise süsteem annab juhile võimaluse hinnata ühelt poolt, kuidas läheb ettevõtte erinevates osakondades, teisalt aga kuidas olukord tervikuna areneb. See süsteem võimaldab teil tõhusalt hallata mitte ainult üksikut tüüpi ettevõtteid, vaid ka erinevat tüüpi tegevusi.

1.2 Eelarve koostamise põhifunktsioonid

Eelarvestamise täielikuks mõistmiseks on vaja loetleda funktsioonid, mida see täidab:

Eelarve koostamine on tööriist ettevõtte eesmärkide saavutamiseks.

Enne plaani koostamist peate määratlema eesmärgid. Eesmärgid kujundatakse ettevõtte juhtimise strateegilisel tasandil. Seega on eelarve koostamine ettevõtte strateegia elluviimise tööriist. Selle tehnoloogia abil on tagatud lahutamatu seos strateegiliste eesmärkide ja nende saavutamisele suunatud plaanide vahel ning plaanide elluviimise tagamine tegevusprotsesside kaupa. Strateegiat juhib eelarve koostamine.

Eelarve koostamine planeerimisvahendina:

Eelarve koostamine on üldise planeerimisprotsessi lahutamatu osa, mitte ainult selle finantsosa. Soovitatav on võtta kasutusele tulude ja kulude eelarve planeerimise mehhanism, et tagada raha kokkuhoid, nende vahendite haldamise suurem efektiivsus, vähendada ebaproduktiivseid kulutusi ja kahjusid, samuti suurendada planeeritud näitajate usaldusväärsust (maksuplaneerimise eesmärgil).

Seega toimivad finantsplaanid ettevõtte finantssüsteemis juhendina, mis võimaldab navigeerida ettevõtte finantsvõimalustes ja valida lõpptulemuste seisukohalt kõige tõhusamad toimingud.

Eelarve planeerimine on planeerimise kõige detailsem tase, mis kujutab endast struktuuriüksuste individuaalsete eelarvete koostamise protsessi, mis on välja töötatud kõrgema juhtkonna poolt kinnitatud programmide alusel.

Ettevõtte tegevuse planeerimine muutus võimatuks ilma eelarve kui paindliku ettevõtte juhtimise peamise tööriista moodustamiseta, mis annab tippjuhtkonnale täpset, täielikku ja õigeaegset teavet.

Planeerimine ja eelarve koostamine on tõhusa ärijuhtimise lahutamatu osa. Kaasaegsetes Venemaa äritingimustes pööratakse üha enam tähelepanu eelarvestamisele kui planeerimise ühele komponendile.

Nagu näitab praktika, suurendavad eelarvestamissüsteemi kasutusele võtnud ettevõtted erinevate hinnangute kohaselt tulusid 10% -lt 15% -ni, suurendades samal ajal kogu ettevõtte stabiilsust.

Eelarve koostamine on juhtimine eelarvete abil:

Eelarvehaldustehnoloogia peamised tööriistad on kolm peamist eelarvet:

Rahavoogude eelarve likviidsuse juhtimiseks;

Tulude ja kulude eelarve, mis aitab juhtida tegevuse efektiivsust;

Ettevõtte varade väärtuse haldamiseks vajalik prognoositav saldo.

Ettevõtte tegevuse tulemuste planeerimine ja jälgimine muutus võimatuks ilma eelarve kui paindliku ettevõttejuhtimise peamise tööriista moodustamiseta, mis annab tippjuhtkonnale täpset, täielikku ja õigeaegset teavet. Ettevõtte eelarves kajastuvad planeerimise ja kontrolli tulemused planeeritud, oodatavate ja tegelike andmete näol ning tegelike näitajate kõrvalekaldumine kavandatust. Tema abiga töötatakse välja strateegia ettevõtte tõhusaks arendamiseks konkurentsis ja ebastabiilses keskkonnas, analüüsitakse ja kontrollitakse ettevõtte tööd. Seetõttu on eelarve ettevõtte eesmärkide saavutamiseks vajalike meetmete väljatöötamisel oluline juhtimisvahend.

Tihti pannakse väljatöötatud plaan "riiulile" aasta lõpuni, mil on aeg kokkuvõtteid teha. On selge, et selline plaan on kasutu ja selle väljatöötamiseks kulutatud aeg on raisatud.

Eelarve koostamine, nagu iga juhtimisprotsess, peab toimuma pidevalt. Kinnitatud planeering on vaid aluseks planeerimistööde jätkamisel. On üsna õiglane tõdeda, et iga plaan aegub selle heakskiitmise hetkel. Selle põhjuseks on plaanide koostamise aluseks olnud tingimuste ja parameetrite pidev muutumine. Muutub ka meie arusaam ja hinnang olukorrale ning pidev vajadus väljatöötatud plaanides korrektuure teha.

1.3 Eelarve planeerimise liigid

Seda saab eristada perioodi kestuse järgi, milleks eelarvet koostatakse.

lühiajaline eelarve

arenduseelarve,

soovituslik.

Lühiajaline eelarve (1-3 kuud). Venemaa ettevõtete jaoks kõige rohkem optimaalne aeg lühiajaline (jooksev) eelarvestamine on 3 kuud (kvartal). See langeb kokku eelarvearuandluse sagedusega, mis hõlbustab oluliselt ettevõtte raamatupidamisosakonna tööd, mis on ettevõtte peamine "teabe" keskus.

Lühiajalist eelarvestamist iseloomustavad:

kohustuslik sooritus. Lühiajaline eelarve on ettevõtte struktuuriüksuste ja nende juhtide seadus.

reguleerimist pole. Lühiajaline eelarve on kohandatud erandjuhtudel ettevõtte tippjuhtkonna heakskiidul. Lühiajalise eelarve korrigeerimise võib põhjustada ainult vääramatu jõud.

eelarve kontrolli stimuleeriva funktsiooni globaalne olemus. Lühiajalise eelarve tulemusnäitajad on ettevõtte töötajate materiaalse ergutamise määruse aluseks;

eelarvenäitajate kõrge detailsus. Nii et müügiosakondade jaoks määratakse kindlaks mitte ainult planeeritud müügimahu koguväärtus, vaid ka selle struktuur tooteliikide kaupa, tootmisosakonnad saavad eelarve, mis on jaotatud kuluartiklite kaupa üksikute tootmisliinide, juhtimisteenuste, nagu eelarveülesannete lahutamatu osa, peab järgima jäigalt kehtestatud personalitabelit, reisi- ja halduskulusid

Arenduseelarve (1 aasta). See eelarve kuulub kategooriasse pikaajalised. Seda iseloomustab:

kohustuslik sooritus. Aasta alguses võetakse ettevõttes vastu lühiajaline eelarve (kvartaliks) ja arenduseelarve (1 aastaks) ning edaspidi võetakse arengueelarve raames vastu kvartalieelarved.

korrigeerimise võimalus. Levinud on arenduseelarve arvude korrigeerimine, kuigi üldjuhul ei ole jooksva kvartali eelarvenumbrite korrigeerimine lubatud.

kontrolli-stimuleeriva funktsiooni selektiivne olemus. Aastaeesmärkide saavutamise ja ületäitmise eest premeeritakse reeglina struktuuriüksuste juhte (tipp- ja keskjuhtkond), mitte talituste tavatöötajaid.

vähem üksikasjalikud eelarvenäitajad. Arenduseelarves on enamasti fikseeritud ainult terviklikud kuluväärtused;

tulusa komponendi olemasolu investeerimiseelarves.

Suunav jooksev eelarve. See on eriline eelarve. See võetakse vastu aasta alguses ja on täiesti sarnane arenduseelarvega. Pärast 1. kvartali lõppu lisandub "rullivale" eelarvele veel üks kvartal, pärast II kvartali lõppu - II kvartal järgmine aasta jne. See tagab pideva 12-kuulise planeerimise. See asjaolu on ettevõtte juhtimisplaneerimise tõhususe jaoks väga oluline. Arengueelarve korrigeerimine ja järgmise kvartalieelarve vastuvõtmine aasta jooksul toimuvad samaaegselt ja järgmise "rulluva" aastaeelarve väljatöötamise alusel. Seega peavad juhid arenduseelarve kolmanda kvartali investeeringute mahtu üle vaadates teadma olukorda mitte ainult enne aasta lõppu, vaid ka aasta ette, vastasel juhul ei pruugi investeerimispoliitika korrigeerimine olla piisavalt põhjendatud. Ligikaudne jooksev eelarve:

Esiteks ei ole see mitte ainult valikuline, vaid ka definitsiooni järgi ei ole seda kunagi täidetud ja teenib puhtalt analüütilisi eesmärke. Selles puudub kontroll-stimuleeriv funktsioon;

Teiseks on eelarvenäitajate detailsus sama, mis arengueelarves.

Seega võimaldab kahe pikaajalise koondeelarve ja ühe lühiajalise eelarve kombinatsioon viia ellu juhtimispoliitikat, milles ettevõtte strateegilised ja hetkeeesmärgid on tasakaalus ja omavahel seotud. Seda lähenemist on otstarbekas kasutada suurtes tööstusettevõtetes, kus juhtimisotsuste tegemise kvaliteedi tõstmise kontekstis on põhjendatud planeerimis- ja analüütiliste tööde läbiviimise lisakulud.

Konsolideeritud eelarve on ettevõtte tegevuse plaan kindlaksmääratud perioodiks, mis on väljendatud sihtnäitajates (eelarve või planeeritud), mis hõlmab kõiki ettevõtte ärisegmente ja allüksusi, mis moodustavad selle organisatsioonilise struktuuri. Kodu- ja tõlkekirjanduses leidub sageli ka definitsioone “põhieelarve”, “põhieelarve”. Koondeelarve koosneb kolmest 1. tasandi alameelarvest: tegevus-, investeeringu- ja finantseelarvest.

Tegevuseelarve - 1. taseme alaeelarve, mis on osa ettevõtte koondeelarvest ja on ettevõtte eelarveperioodi tulude, kulude ja lõplike majandustulemuste plaan. Tegevuseelarve koosneb mitmest 2. taseme alaeelarvest: müügieelarvest, tootmiseelarvest, valmistoodangu laoeelarvest, püsikulude eelarvest ja hankeeelarvest.

Tegevuseelarve keskendub tulevaste kulude ja jooksva tegevuse tulude modelleerimisele eelarveperioodil.

Tegevuseelarve koosneb mitmest teise astme eelarvest:

müügieelarve;

tootmiseelarve;

valmistoodete laoseisu eelarve (kaubandusbilansid);

püsikulude eelarve;

hanke eelarve.

Investeeringute eelarve - 1. taseme alaeelarve, mis on osa ettevõtte koondeelarvest ja on ettevõtte kapitalikulude ja pikaajaliste finantsinvesteeringute plaan eelarveperioodiks.

Investeeringute eelarves on arvestatud investeeringutsükli aluseks oleva põhivara uuendamise ja võõrandamise küsimused.

Finantseelarve on 1. taseme alaeelarve, mis on osa ettevõtte koondeelarvest ja on plaan:

Esiteks, sularaha laekumised ja väljaminekud,

teiseks ettevõtte kõigi likviidsete ressursside ja jooksvate kohustuste liikumine eelarveperioodil.

Finantseelarve eesmärk on planeerida raha laekumiste ja väljaminekute ning laiemas mõttes käibekapitali ja jooksvate kohustuste bilansi, et säilitada ettevõtte finantsstabiilsus eelarveperioodil.

Eelarveprotsessi "väljund" tulemused on konsolideeritud finantsaruannete kavandatud vormid:

finantstulemuste aruanne – tegevuseelarve "väljundi" vorm;

rahavoogude aruanne ja finantsseisundi muutuste aruanne - finantseelarve "väljund" vormid;

investeeringute aruanne - investeeringute eelarve "väljundi" vorm;

tasakaal - lahutamatu "väljundi" vorm, mis ühendab kõigi kolme peamise eelarve tulemused, mis moodustavad ettevõtte koondeelarve.

Igal erineva taseme alameelarvel on oma, rangelt määratletud "nišš" ja see mängib ettevõtte koondeelarve koostamise tehnoloogias oma selget rolli.

Koondeelarvete koostamise aluseks on strateegiline plaan, mis määratleb peamised prioriteedid ja arengueesmärgid ning toob välja eesmärkide saavutamise mehhanismid. Strateegilise plaani alusel töötatakse välja kolm koondeelarvet: üks lühiajaline ja kaks pikaajalist eelarvet. Eelarved erinevad tähtaegade, funktsioonide, kohustusliku täitmise astme ja kohandamisvõimaluste poolest.

2. ETTEVÕTE EELARVETE KORRALDUS JA SELLE ROLL

.1 Eelarvesüsteemi rakendamine

Eelarvesüsteemi juurutamine ettevõttes tähendab planeerimis-, arvestus-, kontrolli- ja analüüsiprotsesside haldamise tehnoloogiate kasutuselevõttu, mis võimaldavad korreleerida ettevõtte ressursse, eesmärke ja tulemusi.

Eelarvesüsteemi kasutuselevõtt on ettevõttes vajalik, kui:

Ettevõte kasvab kiiresti, areneb igas suunas ning tekib vajadus enda tegemistest lähtuvalt välja arvutada arengualternatiive, kujundada pikaajalised eesmärgid üksikute osakondade ja töötajate lühiajalisteks plaanideks.

Konkurents karmistub pidevalt, turg muutub dünaamilisemaks, keskpikas perspektiivis tekkiv ebakindlus ja pikk muutustele reageerimise periood tingivad vajaduse tegevusi ette planeerida.

Ettevõte loob oma arendamise tulemusena keeruka organisatsioonilise / juriidilise struktuuri, mis toob kaasa vajaduse kooskõlastada erinevate struktuuride (inimesed!) plaane, konkureerivad ressursside pärast.

Rahalisi vahendeid napib ja vajadus on olemas välisfinantseerimine.

Esineb lööve, situatsiooniline ärijuhtimine.

Eelarve koostamise protsess ise peaks algama selle rakendamise protseduuriga. See protseduur, nagu praegune praktika kinnitab, kestab 20 kuni 30 nädalat. Nii pikk rakendusperiood võib ettevõtte juhtkonna ära ehmatada. Kui aga käsitleda seda protseduuri investeerimisprojektina, siis on positiivne tulemus ilmne. Eelarvesüsteemi rakendamise staadium mängib edasises toimimises kui sellises olulist rolli. Loodud juhtimissüsteemi edukus sõltub sellest, kui asjatundlikult juurutamine läbi viiakse.

Ettevõttes eelarvestamise süsteemi juurutamise tulemused on järgmised:

Konkreetsele tulemusele suunatud planeerimistegevuste elluviimine.

Võimalus prognoosida üksikute divisjonide ja ettevõtte kui terviku majandustulemusi, võttes arvesse riskitegurit.

Finantstulemuste võrdlusanalüüs erinevaid projekte osakondadele ja ettevõttele tervikuna.

Finantsdistsipliin ja üksikute struktuuriüksuste huvide allutamine ettevõtte omanike huvidele.

Ettevõtte jaoks läbipaistev finantsjuhtimissüsteem, mis võimaldab saavutada seatud eesmärke.

Üldjuhul saab eristada viit organisatsiooni eelarvestamissüsteemi loomise etappi (joonis 1).

Joonis 1 – Eelarvesüsteemi loomise etapid

Esimese etapi (finantsstruktuuri moodustamise) eesmärk on välja töötada struktuuri mudel, mis võimaldab kehtestada vastutuse eelarvete täitmise eest ning kontrollida tulude ja kulude allikaid.

Teises etapis (eelarvestruktuuri loomine) üldine skeem ettevõtte koondeelarve moodustamine.

Kolmanda etapi tulemusena kujuneb välja organisatsiooni raamatupidamis- ja finantspoliitika ehk raamatupidamise, tootmis- ja tegevusarvestuse pidamise ja konsolideerimise reeglid vastavalt eelarve koostamisel ja kontrollimisel (järelvalvel) kehtestatud piirangutele. rakendamine.

Neljas etapp on suunatud planeerimismääruse väljatöötamisele, mis määrab kindlaks eelarvete planeerimise, jälgimise ja täitmata jätmise põhjuste analüüsimise protseduurid ning eelarvete jooksva korrigeerimise.

Viies etapp (eelarvesüsteemi juurutamine) hõlmab planeeritud perioodi tegevus- ja finantseelarvete koostamist, stsenaariumianalüüsi ning eelarvestamise süsteemi kohandamist selle vajadustele vastavuse analüüsi tulemuste põhjal.

Ettevõttes eelarve koostamisel ja koostamisel ning edaspidi eelarveprotsessi arendamisel peavad juhid ja võtmespetsialistid valdama kaasaegseid juhtimismeetodeid ja -tehnoloogiaid, kasutama oskuslikult analüütilisi protseduure juhtimisotsuste koostamisel ja tegemisel.

Ettevõtte eelarve koostatakse alati teatud ajavahemikuks, mida nimetatakse eelarveperioodiks. Õige valik eelarveperioodi kestus on ettevõtte eelarve planeerimise tõhususe oluline tegur.

Eelarveprotsess ei piirdu koondeelarve koostamise etapiga. Üldiselt on protsess finantsjuhtimise suletud ring, mis hõlmab kolme järjestikust etappi: koondeelarve väljatöötamise etapp ja projekt; eelarveprojekti kinnitamine ja selle lülitamine organisatsiooni teaduspõhise äriplaani struktuuri; eelarve täitmise analüüs jooksva aasta tulemuste põhjal (joonis 2).

Eelarvetsükkel hõlmab ajavahemikku esimese etapi algusest kolmanda lõpetamiseni. Eelarveprotsess peaks olema pidev, st jooksva aasta eelarve täitmise analüüsi valmimine peaks ajaliselt langema kokku järgmise aasta eelarve väljatöötamisega. Seega on eelarve täitmise analüüs nii eelarvetsükli algus- kui ka viimane etapp:

Joonis 2 - Ettevõtte eelarveprotsessi etapid

Esimene etapp (koondeelarve projekti väljatöötamise etapp) on järgmise planeerimisaasta esialgse eelarveprojekti koostamine. Erilist tähelepanu pööratakse kasumi- ja tasuvusplaanide elluviimise hindamisele. Selline hinnang põhineb tootmiskuludes sisalduvate kulude koostise hoolikal väljatöötamisel. Selles etapis hinnatakse tootmisprogrammi (selle kvalitatiivseid ja kvantitatiivseid parameetreid, muutusi hinnakujunduses ja krediidipoliitikas) ning varade ratsionaalse kasutamise analüüsi, uute tehnoloogiate väljatöötamise analüüsi põhjal määratakse äriorganisatsiooni uus tootmispotentsiaal. ja toodete liigid. Koostatud esialgne eelnõu eelarvet korrigeeritakse seoses välis- ja sisetingimuste muutumisega.

Selles etapis on vaja suure hulga kaasatud planeerimis- ja majandusteenuste ning struktuuriüksuste tavapersonali tööd, mis kinnitab eelarve eesmärgid: peamised tootmistsehhid, kaubandusdirektoraat (müügiosakond), logistikaosakond jne.

Teine etapp (kinnitamise etapp) taandub lõpliku eelarveprojekti koostamisele ja selle lisamisele ettevõtte teaduspõhise äriplaani struktuuri.

Väikeettevõtetes töötab koondeelarve välja tavaliselt raamatupidamisosakond ja selle kinnitab organisatsiooni president.

Keskmistes ja suurtes ettevõtetes saab koondeelarve kinnitamise otsuse teha:

organisatsiooni juhatus, kuhu kuulub kõrgem juhtkond;

organisatsiooni president (sel juhul on organisatsiooni juhatus presidendi nõuandev organ)

organisatsiooni juhatus;

aktsionäride üldkoosolek (juhatus esitab aktsionäride üldkoosolekule kinnitamiseks koondeelarve projekti).

Kinnitatud eelarvet nähakse tegevusjuhisena.

Kolmas etapp on eelarve täitmise analüüs möödunud aasta tulemuste põhjal. Selles etapis tehakse ettevõtte finantsseisundi analüüs, mille põhjal tehakse vajalikud kohandused organisatsiooni majandusarengu taktikas ja strateegias. Selleks, et eelarvesüsteem oleks tõhus, on vaja mitmeid eeldusi, ilma milleta see süsteem lihtsalt ei toimi.

Erineva perspektiivi (pika, keskmise, lühiajalise) organisatsiooni eelarvete tervikliku süsteemi koostamine on näidatud joonisel fig. 3:

Joonis 3 – Organisatsiooni eelarvesüsteemid

Konkreetses organisatsioonis ei ole vaja moodustada terviklikku eelarvete süsteemi, kõik sõltub selle tegevusest ja mõned selle skeemi plokid võivad puududa.

Müügieelarve. Selle eelarve eesmärk on arvutada müügimaht üldiselt ja teatud tüüpi toodete puhul. Siin on vaja arvestada ettevõtte arengustrateegiat, tootmisvõimalusi, müügiturgu ja perspektiivseid laienemisvõimalusi.

tootmiseelarve. Eelarve määrab toodangu mahu, võttes arvesse müügimahtu ja valmistoodete laoseisu.

Otseste materjalide kulu- ja ostueelarved. Selles eelarves on arvestatud toorainele ja materjalidele esitatavad nõuded, ostude maht ja nende soetamise kogumaksumus. Arvesse võetakse tootmismahtusid, kulusid toodanguühiku kohta ja tooraine varusid.

Otseste tööjõukulude eelarve. Määrake meelitamise kogumaksumus tööjõuressursse kasutatakse vahetult tootmises. Algandmed on tootmiseelarve ja palgamäärade arvutamise tulemused.

Tootmise üldkulude eelarve. Eelarve koosneb üldkuludest.

Tootmiskulude eelarve. Arvestus toimub vastavalt kuluarvestuse meetodile (täis- või muutuvkulude puhul).

Ettevõtluskulude eelarve. Arvutatakse toodete täieliku müügi üldkulude prognoositav hinnang.

Juhtimiseelarve. See hõlmab eelhinnanguid halduskulude kohta.

Pärast ettevõtte eelarve kinnitamist saab sellest kogu selle kehtivusaja jooksva juhtimise aluseks.

2.3 Eelarve kontroll ja dispersioonanalüüs

Hälbeid nimetatakse tavaliselt eelarve ja tegelike näitajate erinevuseks. Hälvete õigeaegseks avastamiseks ja neile asjakohaseks reageerimiseks viiakse läbi eelarvekontrolli.

Eelarvekontroll on protsess, mille käigus võrreldakse tegelikke tulemusi eelarvelistega, analüüsitakse kõrvalekaldeid ja tehakse vajalikke kohandusi. Eelarvekontrolli viib läbi raamatupidaja-analüütik, kes märgib jooksva perioodi eelarve kõrvalekallete täitmise eriaruandes, aasta algusest, kõrvalekalde trendi, selle olulisuse ja oma kommentaari ning saadab selle aasta algusest. juhile parandusotsuse tegemise eest. Kui kõrvalekalded on olulised, küsitakse kõrvalekallete põhjuste väljaselgitamiseks lisaaruandeid ja analüüsitakse neid. Kõrvalekalded võivad olla tingitud planeerimisest (seotud vigadega arvutustes kulude ja hindade arvutamisel) või tegevusest (personali tegevuse, nõudluse kõikumiste, hindade tagajärjel).

Tegeliku jõudluse ja eelarve paindliku eelarve (kulude ja hindade tõttu) ja staatilise eelarve (muutuste tõttu müügis) vahel on kõrvalekaldeid. Sel juhul on tõhususe ja tulemuslikkuse kaks näitajat.

Tõhusus iseloomustab suhet kulutatud ressursside ja saavutatud tulemuste vahel ning tulemuslikkus on eesmärgi saavutamise mõõdupuu. Hälvete analüüs tehakse kuluartiklite kaupa, et teha kindlaks, kuidas kõrvalekalle saadi.

Tegelike saavutatud tulemuste võrdlemiseks plaanidega moodustatakse juhtimisarvestuse andmete põhjal ettevõtte tegelik eelarve. Tavaliselt tehakse nende kokkuvõte ja võrdlemine plaanidega iga kuu. Tegelike tulemuste märkimisväärne kõrvalekalle plaanist peaks olema signaal, mis ajendab ettevõtte juhtkonda tegema otsuseid:

rakendada isikliku vastutuse meetmeid juhtide suhtes, kes ei taganud plaanide elluviimist;

ressursside ümberjaotamine tuvastatud kõrvalekalde kõrvaldamiseks;

kohandada plaane vastavalt uutele asjaoludele;

olukorra muutumisega seoses üle vaadata planeerimise aluseks olevad eesmärgid.

3. ARVUTUSOSA

finantsprognoosimine ja rahastamisallikate valik.

Olete tootmissektoris tegutseva Intersvyaz JSC finantsjuht kaasaegsed vahendidühendused. Peate analüüsima selle aktsiaseltsi finantsaruandeid ja ettevõttes välja kujunenud majandussuundumuste põhjal määrama tootmismahtude kasvutempo. JSC Intersvyaz tulevase arengu osakonna arvutuste kohaselt on konkurentsivõime säilitamiseks soovitatav mahtu suurendada vähemalt 1,5 korda.

Nõutud:

Tehke kindlaks JSC-de rahalised võimalused tootmismahtu ja vastavalt ka majanduspotentsiaali suurendamiseks oma rahaliste võimaluste kaudu ning täiendavate rahaliste ressursside kaasamiseks.

Koostage pro forma finantsaruanded järgmistel tingimustel:

tootmismahtude maksimaalne võimalik kasvutempo antud tingimustes;

materjali ostmise maksumus 15% võrra.

Selleks on vaja arvutada finantsaruandluse näitajate prognoosiväärtused, määrata sobiva bilansimudeli abil rahastamisallikate vajadus ja valida võimalike hulgast rahastamisvõimalused:

lühiajaline pangalaen;

pikaajaline pangalaen;

Laenu intressimäär on lühiajaliste laenude puhul 10%, pikaajaliste laenude puhul 20%.

Laenu tingimused:

krediidivõime ja finantsstabiilsus see ettevõte(vajalik anda arvamus laenutamise võimaluse kohta);

üldine rahalise sõltuvuse tase ei ole suurem kui 50% rahastamisallikatest;

ettevõtte üldine likviidsus (kattekordaja mitte vähem kui 1,05).

Arvutamise hetkel on ringluses 10 tuhat ühikut. lihtaktsiad. Turuväärtus vastab nimiväärtusele. Aktsia kohta makstava dividendimäära vähendamine ei ole asjakohane, kuna see mõjutab negatiivselt nende likviidsuse taset ja aktsiaseltside investeerimisatraktiivsust.

Eeldatakse, et ettevõttes on kaasatud kõik tootmisvõimsused ja varade struktuur vastab optimaalselt toodangu mahule.

Vaja on vastata järgmistele küsimustele:

) Kas ettevõte suudab olemasolevate piirangute juures tagada tootmis- ja äritegevuse laiendamiseks vajalikku finantseerimist;

) Milline on JSC Intersvjazi majanduskasvu määr antud piirangute juures;

) Kas selline tegevuse laiendamine on otstarbekas selle mõju seisukohast ettevõtte omafinantseeringu tasemele tulevikus, finantsstabiilsusele ja kasumlikkusele;

) Kas JSC majanduskasvu määr tulevikus muutub?

Algandmed analüüsiks ja finantsarvutusteks on esitatud Intersvyaz JSC aruandeaasta finantsaruannetes (tabel 1; tabel 2).

VARAPerioodi algusPerioodi lõpp123I. Põhivara Immateriaalne põhivara: jääkväärtus20 88321 070 Lõpetamata ehitus4 0091 700Põhivara: jääkväärtus94 76593 819Pikaajalised saadaolevad arved1 8211 753Muu põhivara00Kokku 4II jagu 341218. Оборотные активыЗапасы:производственные запасы15 0377 465незавершенное производство4 2185 898готовая продукция6 9175 112Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:42 28237 465Дебиторская задолженность по расчетампо выданным авансам412 0Прочая текущая дебиторская задолженность2959 016Денежные средства и их эквиваленты:в национальной валюте41 32311 730в иностранной валюте6 7455 218Прочие оборотные активы00Итого II jagu117 229 81 904Bilanss238 707200 246 KOHUSTUSED Perioodi algus Perioodi lõppI. Omakapital Põhikapital 60 00060 000 Lisakapital 31 38234 527 Reservkapital 15 00015 000 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 10 22314 879 Jagu I116 605124 406II kokku. Pikaajalised kohustusedKrediidid ja võlakohustused7 4100Muud pikaajalised kohustused00Jao II7 kokku 4100III. Краткосрочные обязятельстваЗаймы и кредиты00Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги73 89830 857Краткосрочные обязательства по расчетам:с бюджетом17 27621 789по внебюджетным платежам7986719по страхованию6 5903 506по оплате труда8 9426 120с участниками0412Прочие текущие обязательства012 437Итого по разделу III114 69275 840Баланс238 707200 246

Tabel 2 - Väljavõte JSC Intersvyaz kasumiaruandest 2007 tonni kohta, hõõruda.

Aruande kirjed Summa12 Tulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist67 224 Käibemaks11 204 Puhastulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist 56 020 Toodete müügikulu ( kaubad, tööd, teenused) 26 413 Brutokasum29 607Muud tegevustulud1827.6Halduskulud9231.3Müügikulud1250.7Muud tegevuskulud1345.6Põhitegevuse finantstulemusedKasum19607Tavategevuse finantstulemused,Majandustegevused,Majandustegevused,Majanduskulud,30Maksueelne tegevus tulem tavategevusestPuhaskasum13 301,6 Tegevuskulude elemendid 6 025 Tööjõukulud 7 899 Sotsiaalkindlustusmaksed 3 357 Amortisatsioon 4 955 Muud tegevuskulud1 000 Kokku23 236 Aktsiakasumi suhtarvude arvutamine Keskmine aastane lihtaktsiate arv Korrigeeritud000, keskmine aastane kogus lihtaktsiad10 000Puhastulu lihtaksia kohta1,33016Korrigeeritud puhaskasum lihtaktsia kohta1,33016Dividendid lihtaktsia kohta0,8646

) Teeme lühendatud bilansi ja kasumiaruande (tabel 3, tabel 4).

Tabel 3

Näitajad Aasta alguses Aasta lõpus 123 VARA. Põhivara121 478118 342II. Käibevara, sh. Omakapital116 605124 406 sh jaotamata kasum1022314879II. Lühi- ja pikaajalised kohustused, sh. Tabel 4 - Intersvyaz JSC lühendatud kasumiaruanne, rub.

Aruande kirjed Summa12 Tulu (tulu) toodete müügist (kaubad, tööd, teenused) 67 224 Käibemaks 11 204 Puhastulu (tulu) toodete müügist (kaubad, tööd, teenused) 56 020 Toodete müügikulu (kaubad, tööd, teenused) 26 413 kasum 29 607Muud tegevustulud 1827,6Muud tegevuskulud11827,6Kasum enne makse19607Tulumaks 6305,4Puhaskasum 13301,6Dividendid lihtaktsia kohta0,8646

) Arvutage JSC majanduskasvu määra määramiseks analüütilised näitajad.

Reinvesteeritud kasumi osakaal netosummas – see on reinvesteerimise suhe. See suhtarv näitab äritegevuse arendamisele suunatud puhaskasumi osakaalu. Selle indikaatori maksimaalne väärtus on -1, minimaalne -0.

kus RE - reinvesteeritud kasum; - puhaskasum.

Meie puhul puhaskasum NR = 13301,60 rubla. Reinvesteeritud kasum RE on puhaskasum miinus dividendid, dividende makstakse 8646 rubla (0,8646*10000=8646), siis RE = 13 301,60 - 8 646 = 4 655,60 rubla. Reinvesteeritud kasumi osa puhaskasumist on:

See tähendab, et puhaskasumi osa, mis on suunatud ettevõtluse arendamiseks, on 0,35>0.

Omakapitali tootlus arvutatakse järgmise valemiga:

kus NP - puhaskasum;

Omakapitali keskmine väärtus.

See indikaator näitab, kui tõhusalt

Ettevõte sai 10,69% tulust aktsiakapitali ühiku kohta.

Majanduskasvu määra leiame järgmise valemi abil:

Leidke kasvumäär, mida ettevõte suudab saavutada ja säilitada ilma finantsvõimendust suurendamata. Kus on jätkusuutliku või tasakaalustatud kasvu koefitsient? = 0,1069 * 0,35 = 0,039≈4%

Seetõttu on ettevõtte kasv 4%. Maksimaalne jätkusuutliku kasvu määr saavutatakse kasumi täieliku reinvesteerimisega ärisse, s.o. RR=1 juures.

ehk 11,97% on Intersvyaz JSC maksimaalne tootmiskasvu tase.

) Koostame esialgsed prognoosiaruanded ja määrame vajaliku lisaressursside kaasamise mahu.

Tootmismahtu on plaanis kasvatada 1,5 korda, siis kasvab 1,5 korda ka tulu toodete ja kuluartiklite müügist. Sellest tulenevalt saab esialgse kasumiaruande prognoosi, korrigeerides seda prognoositud kasvumääraga 1,5 (kirje *1,5).

Tabel 5 – Intersvyaz JSC kasumiaruande prognoos

Aruande kirjed Summa Plaan 123 Tulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist 67 224100 836 Käibemaks 11 20416 806 Puhastulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist 56 02084 030 Toodete müügikulu (kaubad, tööd, teenused ) 26 41339 619,5 Brutokasum 29 60744 410,5 Muud tegevustulud 1 827,62 741,4 Kulud kokku 11 827,617 741,4 Kasum enne maksustamist (sm. NP kasum 29 .54107) 59.54107 arv. lihtaktsiatest10 00010 000Korrigeeritud puhaskasum lihtaktsiate kohta1,330161,9952Dividendid lihtaktsiate kohta 0,8646 0,8646Dividendid (DIV) 8 6468 646

Kuna ettevõte kasutab kõiki võimsusi ja varade struktuur vastab optimaalselt toodangu mahule, saab prognoosibilansi osa “Varad” saada sarnaselt kasumiaruande prognoosile, korrutades selle kirjed 1,5-ga.

Intersvyaz JSC bilansi jaotise "Vara" prognoos, hõõruda.

Tabel 6

AKTIIVNE Aasta lõpus PlaanMuudaI. Põhivara (IA)118 342177 51359 171II. Käibevara, sh 81 904122 85640 952varud11010165155505nõuded:4648169721.523240.5varud746511197.53732.5raha

Saime, et Intersvyaz JSC peab meelitama 100 123 rubla. vahendeid tootmise suurendamiseks 1,5 korda.

Lühiajalised, müügimahust sõltuvad finantseerimisallikad suurenevad 50%. Pikaajaliste allikate maht on aga varasemate otsuste tulemus ega ole otseselt seotud tulude kasvutempoga, mistõttu nende väärtus jääb muutumatuks. Jaotamata kasumi suurust saab määrata valemiga: hõõruda.

Sellest tulenevalt on bilansi kohustuste osa esialgne prognoos järgmine:

JSC Intersvjazi bilansi kohustuste jaotise prognoos, rub.

Tabel 7

Passiivne aastalõpp -planeeritud kapital (E)*1,5124 406186 60962 203v, sh jaotamata kasum (re) 14 87921 862 346 983,34 -toidukaupade kohustused (CL) 75 84013, 3 võlad, 5 84013, 3 võlgnevused, 3, 5 2013, 3:976013 428,5 süsinikdioksiidi võlakoormust.

Tehke kindlaks lisarahastamise vajadus.

a) Netovara suurenemine on: (varade muutus - lühiajalised kohustused)

∆NA = ∆A - ∆CL = 100123-37920 = 62203 hõõruda.

b) Sisefinantseerimise summa: = NP - DIV = 19952,40 - 8646 = 11306,40 rubla.

c) Täiendava välisfinantseerimise vajadus: = ∆NA - IFN = 62203- 11306,40 = 50 896,60 rubla (81,82%)

Arvestustest on näha, et kogu lisafinantseerimise vajadus tootmismahu nõutava kasvu (50%) tagamiseks on 62 203 rubla, millest 50 896,6 rubla. (81,82%) tuleb kaasata välistest allikatest.

) Vastavalt probleemi seisukorrale on vaja arvutada finantsaruandluse näitajate prognoosiväärtused, määrata sobiva bilansimudeli abil rahastamisallikate vajadus ja valida võimalike hulgast rahastamisvõimalused:

lühiajaline pangalaen -10%;

pikaajaline pangalaen 20%;

aktsiakapitali suurendamine seoses täiendava aktsiaemissiooniga.

Kontrollime esimest ja teist tingimust:

Kogulikviidsuskordaja:= CA:CL= käibevara: lühiajalised kohustused= 81904:75840=1,08. Probleemi tingimuse täidab kogulikviidsuskordaja suurem kui 1,5. See viitab sellele, et lühiajalised kohustused on täielikult kaetud käibevaraga, 1,08 c.u võrra. käibevara moodustab lühiajalistest kohustustest 1 ühiku.

Kohustuste suhe koguvaradesse (finantssõltuvus): / A = kohustused kokku / koguvara / A = 75840: 200246 = 0,3787 ehk 37,87%< 50%. Следовательно 37,87% - доля заемного капитала в активах предприятия, это означает что все обязательства могут быть покрыты собственными средствами предприятия.

Seega on laenu andmise tingimused täidetud.

Vaatame, kas ettevõte on selleks krediidivõimeline, arvutame välja mitu näitajat:

Autonoomia koefitsient:

Ettevaatust. = E:A (Omakapital: koguvara)

Kv.= 124406:200246=0,62 või 62%>50%

Omavahendite osakaal ületab laenatud vahendite osa, mis tähendab, et ettevõte suudab kõik kohustused tasuda omavahenditega.

Absoluutne likviidsuskordaja (maksevõime) näitab, millise osa jooksvast võlast saab kohe tagasi maksta. Arvutatud raha ja lühiajaliste kohustuste suhtena (standardväärtus 0,1-0,30) = 16948/75840 = 0,223 ehk 22,3%

See ettevõte suudab sularaha arvelt tasuda umbes 50% lühiajalistest kohustustest.

Finantsvõimenduse määr (võla ja omakapitali suhe)

Kf.r.=ZS:SK=75840:124406=0,61 või 61 kop.

Seega on 1 rubla omavahendite kohta 61 kopikat laenatud vahendeid.

Oma käibekapitali näitaja:

SOS \u003d SK - VA \u003d 124 406 -118 342 \u003d 6064 rubla.

Tavalised varude katteallikad (NIPZ) \u003d SOS + arveldused võlausaldajatega + lühiajalised laenud \u003d 6 064 + 30 857 \u003d 36 921 rubla.

Finantsstabiilsuse tüüp on normaalne, kuna SOS< запасы и затраты < НИПЗ, т.е. 6 064 < 18 475< 36 921.

Käibekapitali suhtarv:=COC/ seadus.= 6064/81904=0,07

Selle indikaatori optimaalne väärtus on 0,1. Näitaja iseloomustab oma käibekapitaliga laenusaaja osalemist käibekapitali moodustamises. Intersvyaz JSC-l pole piisavalt oma käibekapitali.

Varade tasuvuse suhe:

= (puhaskasum / ettevõtte varad) * 100%

13301,6/200246=0,07 ehk 7%

Intersvyaz JSC finantsstabiilsuse ja maksevõime analüüsi tulemuste põhjal võib järeldada, et ettevõttel on suur osa omavahenditest, mis muudab selle välistest allikatest sõltumatuks. Kuid samal ajal on ettevõte ebastabiilne, napib vahendeid ja investeerib oma vahendeid mitte kõige liikuvamatesse varadesse, s.t. Ettevõte on piiratud krediidivõimega. Kuna esimene ja teine ​​tingimus on täidetud, siis vaatame, millised laenud toovad finantsvõimenduse efekti kasutades suurimat kasumit.

=(1-T)*(ROA-R av.)*D:E , kus

Tulumaksumäär, vt - keskmine laenuintress, mida ettevõte maksab laenukapitali kasutamise eest.

24%, ROA= puhastulu: keskmised varad.

13301,6:200246=0,07

Kui Rav. = 20%, siis EFL \u003d (1-0,24) * (0,07-0,2) * (75840: 124406) \u003d -0,062.

Kui Rav.= 10%, siis EFL = = (1-0,24) * (0,07-0,1) * (75840: 124406) = -0,02.

Finantsvõimenduse erinevuse negatiivne väärtus toob alati kaasa omakapitali tootluse suhte languse. Seetõttu on laenukapitali kasutamisel ettevõtte poolt negatiivne mõju. Seetõttu ei ole finantseerimisallikate kaasamine lühi- või pikaajaliste laenude kaudu ettevõttele kasulik.

Vaatleme kolmandat tingimust põhikirjafondi suurendamiseks seoses aktsiate täiendava emissiooniga.

Aktsia hind: 65 000: 10 000 = 6,5 rubla.

On vaja emiteerida aktsiaid summas 50 896,60 rubla, st:

896,60: 6,5 = 7830 tk. See moodustab 78,3% põhikirjajärgsest kapitalist, seega ei ole seda tüüpi rahastamine kasumlik, kuna:

aktsiate emiteerimiseks on vajalik täiendav finantseerimine;

tekib aktsiate hajutamine investorite vahel, tõenäosus, et kontrollpaki (51%) võtab üle mõni teine ​​isik.

Seetõttu ei sobi ükski rahastamise liikidest summas 50 896,60 AO. Maksimaalse kasvutempo on võimalik saavutada puhaskasumi täieliku reinvesteerimisega, s.o. 11,97%. Kui Intersvyaz JSC kasvumäär on 11,97%, näeb aruandeprognoos välja järgmine: (artikkel* 131197)

Tabel 8 – Intersvyaz JSC kasumiaruande prognoos

Aruande kirjed Summa Prognoos 123 Tulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist 67 22475 270,71 Käibemaks 11 20412 545,12 Puhastulu (tulu) toodete (kaubad, tööd, teenused) müügist 56 720. Müügikulud (kaubad, tööd, teenused) 26 41329 574,64 brutokasum 29 60733 150,96 Muu äritulu 1 827,62 046,36 Kogukulud 11 827,613 243,36 Kasum enne maksustamist 19 60721 953,96) 13,3014,893,8 keskmine aastane arv 2010 000 tulu lihtaktsia kohta1.330161.48938Dividendid lihtaktsia kohtaDividendid (DIV) 8 6468 646

Tabel 9 - Intersvyaz JSC bilansi jaotise "Vara" prognoos, hõõruda.

ASSETY-lõpu prognoosI. Põhivara (VA)118 342132 507,54II. Käibevara sh 81 90491 707,91 varud1101012327,89 debitoorsed arved:4648152044,78varud74658358,56 sularaha1694818976,68Saldo200 214624542

Tabel 10 – Intersvyaz JSC bilansi kohustuste osa prognoos, rub.

VASTUTUS Aasta lõpus PrognoosI. Omakapital (E)*1,1197124 406139 297,4 sh jaotamata kasum (RE)14 87914893,8II. Lühiajalised kohustused sh: (CL)75 84084 918,05 võlad arved 30 85734 550,58 lühiajalised laenud00Bilanss 200 246224 215,45

Arvutage saadud prognoosi jaoks majanduskasvu määr

) reinvesteerimise suhe:

Kasumiaruande prognoosi järgi puhaskasum NR=14 893,8 rubla. Reinvesteeritud kasum RE = 14897,8 - 8 646 = 6247,8 rubla. Siis on reinvesteeritud kasumi osa puhaskasumist: = 6247,8: 14893,8 = 0,4195 ehk 41,95%

) omakapitali tootluse suhe: = 14893,8:139297,4=0,1066 ehk 10,69%

) Siis majanduskasvu määr antud tingimustel:

T \u003d (0,1069 * 0,4195): 1 - (0,1069 * 0,4195) = 0,047 või 4,7%

Seega majanduskasvu tempo ja omafinantseeringu tase tõuseb, aga omakapitali tootlus mitte.

Olemasolevate proportsioonide juures on majanduskasvu määr omavahendite arvelt 4%.

Välisfinantseerimise vajadus on esialgsetel hinnangutel 50 896,60 rubla.

Olemasolevate piirangutega ei saa seda vajadust nii palju kui võimalik täielikult rahuldada võimalik kasv tootmis- ja müügimaht on kõiki võimalikke allikaid kasutades 11,97%.

Majanduskasvu määr omavahendite (omafinantseeringu) arvelt kasvab ja ulatub 4,7%-ni. Omakapitali tootlus on 10,69%.

KOKKUVÕTE

eelarve planeerimine rahaline

Eelarve koostamine operatiivse finantsjuhtimise vahendina suudab tagada ettevõtte pikaajalise konkurentsivõime, säilitades juhi funktsiooni kulude vähendamisel, optimaalsete juhtimisotsuste tegemisel, äriprotsesside kvaliteedi tõstmisel ning strateegiliste eesmärkide saavutamisel lähtuvalt kulude vähendamisest. piiratud hulk vahendeid ja ressursse.

Igas tegutsevas ettevõttes on objekte, mille suhtes kohaldatakse strateegilise planeerimise protseduure ja seega ka eelarve koostamist. Sihtnäitajate võrdlemine tänaseks juba saavutatuga annab suurepärase võimaluse analüüsida hetkeolukorda ja teha vastavaid korrektuure ettevõtte edasistes arenguplaanides, tuginedes varasematele tulemustele.

Eelarve koostamisel ei ole üheks ülesandeks ainult teatud artiklite käibe planeerimine ja planeeritud näitajate saavutamise jälgimine, vaid ka planeeritud ja tegeliku käibe lahknevuse põhjuste väljaselgitamine. Läbiviimisel kompleksne analüüs eelarvestamise tulemused (kõikide näitajate puhul), on võimalik suure kindlusega modelleerida konkreetse juhtimisotsuse või otsuste kogumi mõju organisatsiooni finantstegevusele.

Kui eelarvestamine on õigesti üles ehitatud ja ellu viidud, saame rääkida ettevõtte juhtimise efektiivsuse üldise taseme tõusust (mitte ainult finantsaspektidest), juhtimise kvaliteedi olulisest paranemisest kõigil tasanditel. Loomulikult on ettevõtte eelarve haldamise tööriista praktiline ulatus palju laiem kui finantsplaneerimine. Kui seda õigesti rakendada, saab sellest tavajuhtimistehnoloogia.

BIBLIOGRAAFIA

1. Andrjuštšenko A. Eelarve koostamise avaldus // "Konsultant", 2005, nr 23 .-

Burtsev V.V. Eelarve koostamise kaudu tõhusa juhtimiseni. // Finantsjuhtimine, 2007, nr 1.-

Gavrilova P.N. Finantsjuhtimine: õpik /P.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Trummid - M.: KNORUS, 2010 - 432s.

Karaseva I.M. Finantsjuhtimine: õppejuhend / I.M. Karaseva, M.A. Revyakina / Toim. Aniskina Yu.P. - M.: Omega-L, 2006 - 335s

Kychanov B.I., Khrapova E.V. Finantsplaneerimine kui integreeritud planeerimise element ettevõttes. // Finantsjuhtimine, 2008, nr 5, lk 105.

Lytnev O.A. Finantsjuhtimise alused: Õpetus- Kaliningrad: KSU kirjastus, 2000. - 120 lk.

Palamarchuk A.S. Finantsplaan (eelarve) // Majandusteadlase käsiraamat, 2007, nr 6. -

Popov A.A. Eelarvestamine kui finantsplaneerimise tööriist -

Porshnev A.G., Rumjantseva Z.P., Solomatin N.A. Finantsjuhtimine: Õpik. - Novosibirsk: NGTU, 2001. - 84 lk.

Smolsky E.V. Kulu ja finantstulemus// Finants. Õige. Juhtimine. -

Finantsjuhtimine: õpik ülikoolidele / G.B. Poolakas - M.: UNITY-DANA, 2006 - 527 lk.

Shchiborsch K.V. Venemaa tööstusettevõtete tegevuse eelarvestamine // Finantsjuhtimine, 2004, nr 2 -

www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/

Enne lähemalt vaatamist praktilisi nõuandeid ja soovitusi, mis illustreerivad, kuidas ettevõttes eelarve koostamine toimub, ning samas, et mõista sügavamalt, miks kaasaegne ja dünaamiliselt arenev turuosaline vajab eelarvestamissüsteemi, tasub pöörata tähelepanu selle sammu fundamentaalsele tähtsusele. ettevõtte enesemääramine. Eelarvesüsteemi ülesehitamine on ju äärmiselt vastutusrikas etapp organisatsiooni arengus, mis võib suuresti mõjutada ettevõtte tulevikku.

Samas ei tohiks eeldada, et eelarvestamissüsteemi juurutamine ettevõttes eeldab vaid infoautomaatsüsteemi asjakohast kohandamist ja uute aruannete vormistamiseks võimelise programmeerija olemasolu. Loomulikult sõltub selles keerulises protsessis palju ettevõtte teabe arengust, kuid mitte kõik. Eelarvesüsteemi loomisel ja olemasoleva eelarvesüsteemi täiustamisel ettevõttes on määrav roll finantsjuhtimise professionaalsusel ja kaasamisel.

Ettevõttes täisväärtuslikule eelarvestamissüsteemile ja eelarvehaldussüsteemile üleminek on võimatu ilma tõsise struktuurimuutuseta kogu organisatsioonis, kuna tõhusa eelarvestamissüsteemi loomine nõuab tõsist, kontrollitud, koordineeritud ja suunatud tööd nii juhtkonnalt kui ka töötajatelt.

Ettevõte eelarvestamise aruanne ja eelarvestamissüsteemi roll ettevõttes

Eelarvesüsteemi loomise etapid võivad üksteisest kaugemale minna, kuid üldiselt ei muuda need järjekindlat lähenemist kasutades oma järjestust kuigi palju. Mõelge ettevõtte eelarvestamissüsteemi loomise peamistele etappidele.

Ettevõtte õige organisatsioonilise struktuuri väljatöötamine ja juurutamine, et luua ettevõttes eelarvestamise süsteem

Lihtsaim, kuid samas ka kulukaim viis uue organisatsioonistruktuuri ülesehitamiseks on kaasata väljastpoolt spetsialist, õigemini spetsiaalne meeskond, kes suudab olukorrale “väljastpoolt” vaadates koheselt tuvastada kitsaskohad. Kuid selle ülesande saab kõige tõhusamalt ja soodsamalt lahendada kõrgelt kvalifitseeritud sisespetsialistidest moodustatud töörühm, kes on isiklikult huvitatud efektiivsele eelarvestamisele üleminekust.

Üldiselt on õige eelarvestamissüsteemi mõju kiiresti tunda kõigil organisatsiooni tasanditel, seega on see ülimalt suur verstapost töö seisneb töötajate teavitamises eelistest, mida nad uue süsteemi rakendamisest saavad. Loomulikult ei muretse tavatöötajad niivõrd ettevõtte globaalse efektiivsuse pärast, kuivõrd isiklikud, millega on seotud boonused ja kasumid. Sellepärast, et töötaja saaks aru, et üldine tõhusussüsteem mõjutab positiivselt eelkõige tema tööd, tuleb töötajatele üksikasjalikult selgitada, millist kasu konkreetne töötaja eelarvesüsteemi loomisest saab. .

Organisatsioonid ei tööta reeglina välja kõige optimaalsemat organisatsioonistruktuuri skeemi, mis on suures osas ajaloolise desorganiseerumise tagajärg. Võtmeprotsesse saab enam-vähem kohandada, kuid väiksemad, näiteks funktsionaalsed seosed, hierarhia selgus, osakondadevahelise suhtluse ja alluvuse reeglid, lähevad iseenesest. Miks?

Loogika poolel on siin tõsiasi, et igasugune töö eelarvestamise süsteemiga ei too ettevõtetele raha "siin ja praegu", seetõttu võetakse ebapiisavalt kvalifitseeritud juhtimise tasemel sageli kasutusele väljaütlemata reegel "ära pööra tähelepanu". . See küsimus toetub strateegilise planeerimise horisondile ja arengu ulatusele, mida ettevõte soovib saavutada.

Kui ettevõttes töötab näiteks kümme kuni viisteist töötajat ja nende igaühe tegevust saab lihtsa suhtluse tasemel kontrollida, ei too ebatäiuslik organisatsiooniline struktuur tegevusele suurt kahju. Kuid niipea, kui areng jõuab teatud verstapostini, tekib näiteks hajutatud haruvõrk ja mitmetasandiline hierarhia suure hulga protsesside ja personalitöö suhetega, kui organisatsiooni struktuur ei ole loogiline, selgelt reguleeritud ja mis kõige tähtsam. , ei tööta ühtse mehhanismina, ettevõttes tekib kaos.

Kolmanda osapoole juhtimisspetsialist näeb reeglina koheselt probleemseid kohti ja oskab vähemalt juhtkonnale "udise pilguga" viidata, millele tuleks eelkõige tähelepanu pöörata. Sageli juhtub, et organisatsiooni struktuuri sisekasutajad ei näe banaalseid vigu, sest üldiselt protsessid toimivad ja keegi ei mõtle nende optimeerimisele, eriti kui tegemist on ettevõttega, kus keegi pole motiveeritud tulemusi saavutama. Üllataval kombel on tänapäeval turul valdav enamus selliseid ettevõtteid.

Organisatsioonistruktuuri optimeerimine on esimene ja kõige olulisem samm ettevõttes eelarvestamissüsteemi ülesehitamiseks, aga ka sellele järgnevaks pideva tsükli jooksul eelarvestamise süsteemi täiustamiseks. Olenemata sellest, kuidas praegust organisatsioonilist struktuuri hinnatakse ja sellele järgnevat uue juurutamist kas väliskonsultantide või sisemise töörühma loomisega, on eesmärgid samad.

Nende olemuse saab sõnastada järgmiselt:

• Hetkeolukorra analüüs;
• Tõhusate parenduste väljatöötamine;
• Rakendamine praktikas;
• Kontroll rakendatud uuenduste üle.

Samal ajal tuleks vältida liialdusi organisatsiooni struktuuri väljatöötamisel, seetõttu tasub selle loomisel järgida tõhusa juhtimise aluspõhimõtteid:

• Organisatsioonistruktuuri tasandite teostamise lihtsus;
• Struktuuri mõistetavus töötajate jaoks;
• Kord suhetes ja funktsionaalne alluvus.

Joonis 1. Ettevõtte organisatsiooniline struktuur.

Nendest põhimõtetest on vaja kinni pidada, et tagada ülesehituse võimalikult suur läbipaistvus ettevõtte edaspidiseks harmooniliseks arenguks. Pidage meeles, et mida lihtsam on organisatsiooni struktuur, seda lihtsam on eelarvehaldussüsteemi välja töötada.

Toome näitena edasise arendusprotsessi jaoks optimaalse organisatsioonistruktuuri plokkskeemi.

Joonis 2. Ettevõtte organisatsioonilise struktuuri plokkskeem.

Finantsstruktuuri loomine ettevõttes rakendatava eelarvestamise süsteemi täiustamiseks

Tulemusliku eelarvestamise saavutamiseks on vaja ettevõttes kasutusele võtta mudel, mis jaotab vastutuse eelarvete täitmise, ressursside kulutamise efektiivsuse eest ning võimaldab kontrollida ja analüüsida kulude ja tulude tekkeviise. ettevõttes. Selleks moodustatakse kinnitatud organisatsioonilise struktuuri alusel finantsstruktuur, milles ettevõte esitatakse omavahel seotud finantsvastutuse keskuste kujul.

Finantsvastutuskeskustele määratakse klassifikatsioonitüübid sõltuvalt asjaomase äriüksuse äriülesandest. Iga äriüksus kuulub finantsstruktuuris ühte CFD tüüpidest:

• Investeerimiskeskused (CI – investeerimiskeskused)
• Tulukeskused (CD - tulukeskused)
• Marginaalikeskused (CMD – piirtulukeskused)
• Kasumikeskused (CP - kasumikeskused)
• Kulukohad (CZ – kulukeskused)

Iga CFD elab "topeltelu", toimides samal ajal nii äriüksusena kui ka finantsvastutuse keskusena oma eelarve vormingus. Sellises olukorras saavutatakse tasakaal, mis on vajalik iga tõhusa organisatsiooni jaoks: üksus hakkab vastutama oma ülesannete täitmise eest ärifunktsioonide raames, eelarves kehtestatud väärtuste tingimustes.

Igal ettevõtte finantsstruktuuri raames sõlmitud CFD-l on oma töö tulemuste eest vastutav isik. Tavaliselt on selleks osakonna kohalik juht, näiteks müügijuht, laojuhataja, hankedirektor jne. Mõnikord ei pruugi FRC tulemuste eest vastutav isik olla otseselt seotud kohalike tööülesannete täitmisega, näiteks peaarhitekt.

Ettevõtte eelarvesüsteemi arendamine

Sõltuvalt ettevõtte finantsstruktuurist langetavad juhtkond ja eelarvehaldussüsteemi rakendamise töörühm vastastikku kokkulepitud otsused, mis tüüpi eelarveid konkreetne ettevõte vajab. Eelarvete süsteem kehtestab eelarvesuhted, eelarvestamise tasemed, aga ka eelarvete sisemise struktuuri vastavalt eelarvepunktide teatmeraamatutele. Otsustatakse eelarvesüsteem lokaliseerida Keskföderaalringkonnas ja koondada kohalikud eelarved ühtsesse ettevõtte eelarvesse (koondeelarve). Igal lähenemisel on oma plussid ja miinused ning konkreetne meetod valitakse lähtuvalt olukorra loogikast ja rakendatavusest konkreetses ettevõttes.

Iga CFD haldab oma eelarvet oma tegevuse planeeritud ja tegelike andmete alusel ning finantsteenus moodustab nende põhjal koondprognooseelarved:

• Rahavoogude eelarve likviidsuse juhtimiseks;
• Tulude ja kulude eelarve ettevõtte kasumlikkuse toetamiseks ja juhtimiseks planeeritud tasemel;
• Juhtimisbilanss ettevõtte väärtuse juhtimiseks.

Nende eelarvete andmed koos võimaldavad juhtkonnal hinnata ettevõtte tegevusseisundit, püstitada eesmärke, prognoosida lühi- ja pikaajalisi trende ning vajadusel kavandada meetmeid, mis aitavad eesmärkide saavutamisele kaasa aidata. Kui planeerimis- ja prognoosianalüüs on näidanud, et eesmärgid on saavutatavad ja ettevõtte efektiivsus vastab planeeritud tasemele, kinnitatakse kohaliku tasandi eelarved ja asutakse täitma. Kui andmed ja plaanid ei ole täielikult kooskõlas, korrigeeritakse eelarveid ja otsitakse ettevõtte jaoks optimaalset äriskeemi.

Pärast prognoosi eelarve koostamist ja kinnitamist võime öelda, et see täidab keskse juhtimisdokumendi funktsiooni, mis on kohustuslik kõigile CFD-dele ja ettevõttele tervikuna. Rääkides sellest selle sõna laiemas tähenduses, peate mõistma, et igasugune eelarve ei ole lõplik tõde, vaid pigem planeeritud, ennustav ja samal ajal mittelineaarselt muutuv väärtus, mis näitab meile dünaamikas, mis äriga toimub. kõigil tasanditel. Prognoosi ja eelarve fakti sügav analüüs aitab ette võtta olulisi otsuseid, mis võivad oluliselt tõsta äritegevuse efektiivsust ja ennetada mõningate globaalsete finants- ja juhtimisprobleemide teket.

Arvestuspoliitikate, analüüsisüsteemide väljatöötamine ja juurutamine, regulatiivse dokumentatsiooni koostamine ja juurutamine

Arvestuspoliitika ettevõttes on loodud selleks, et määrata kindlaks reeglid raamatupidamise rakendamiseks ja integreerimiseks juhtimis- ja tootmisarvestusega, sõltuvalt sisepoliitika organisatsioonid selles küsimuses. Arvestuspoliitikat on mõistlik rakendada järjepidevalt, vältides lahknevusi osakondade tasandil ja saavutades konsolideerimise kõigis eelarvetegevuse küsimustes.

Regulatiivsete dokumentide abil fikseeritakse selged nõuded ja reeglid, mis annavad ühemõttelise tõlgenduse ja aitavad vältida vastuolulised punktid. Erinevates ettevõtetes võib dokumentatsiooni koosseis olla väga erinev, kuid tööversioonis peaks see sisaldama sätteid kõigi eelarveprotsessi teemade, alamprotsesside ja töötajate tööülesannete kohta:

• Finantsvastutuskeskuste töö eeskirjad;
• Arvestuspoliitika regulatsioon;
• Määrused kõikide tasandite eelarvete kohta;
• Finantsteenistuse töö määrused;
• Juhised eelarve saajatele;
• Tõhususe hindamise määrus;
• Finantsanalüüsi määrus.

Dokumentatsioon töötatakse välja üks kord, kuid töö sellega jätkub pidevalt. Ratsionaalsed muudatused ja täiendused, mis aitavad kaasa fikseeritud protseduuride optimeerimisele, peaksid saama organisatsioonis normiks.

Samas on personali vahetamisel väga oluline vältida regulatiivse dokumentatsiooni koosseisu muutmist. "Uue luuda" põhimõte ei kehti ettevõtte eelarvestamise süsteemis mitte mingil juhul. Kõik uued töötajad, alates auastmest ja lõpetades CFD-juhtidega, integreeritakse kinnitatud eelarvesüsteemi (loomulikult koos võimalusega teha kaalumisel ratsionaalseid parandusi).

Eelarvesüsteemi loomise peamised teed

Ettevõtte eelarve koostamise protsessi saab tegelikult esitada kolme võimaliku marsruudi (meetodi) kujul:

• Ülevalt – alt (ülevalt – alla)
• Alt – ülevalt (alt – üles)
• Ringmarsruut (ülevalt - alla + alt - üles)

Eelarvete koostamine ülalt alla eeldab, et eelarvepoliitika valiku eesõigus on antud tippjuhtkonnale.

Seda meetodit ei saa nimetada kõige edukamaks juba seetõttu, et eelarvesüsteemi sellise korralduse korral jäetakse madalama taseme ettepanekud täielikult tähelepanuta või võetakse neid minimaalselt arvesse. Ühest küljest peaks selline eelarvestamise marsruut eelarved täielikult korreleerima organisatsiooni strateegia ja globaalsete eesmärkidega, kuid seda ei juhtu organisatsiooni kõrgema ja madalama osakonna vahelise suhtluse puudumise tõttu.

Samas on selle lähenemise selgeks miinuseks isikliku huvi täielikust puudumisest tingitud madalama taseme juhtide täielik puudumine või ülimadal motivatsioon mis tahes eesmärkide saavutamisel.

See on tüüpiline mitmetasandilise või hajutatud struktuuriga ettevõtetele, mis peavad ühendama madalamad eelarved esimese taseme eelarvesse. Oletame, et filiaalivõrguga kindlustusselts kogub selle mudeli puhul iga täiendava büroo koostatud eelarved kontorite rühma eelarvesse (rajoonide kaupa), seejärel linna, piirkonna eelarvesse ja seejärel analoogselt Keskus. Sellises süsteemis suureneb keskastme juhtimistasandi funktsioon ja vastutus, mis peab tagama artiklite identiteedi ja näitajate vastavuse.

Selle eelarvestamisviisi üks tõsiseid puudusi on sagedane kohapealsete näitajate ebaühtlus, eelarveprotsessi kestuse pikenemine, samuti võimalus manipuleerida indikaatoritega kohalikul tasandil, et lõpuks kasu saada eelarve täitmisest. kallutatud näitajad.

Ringmeetodil, mida võib nimetada eelarveprotsessi marsruudiks, saavutatakse suurim tasakaal kohapealsete näitajate ja keskuse ülesannete vahel.

Esiteks annab keskus juhised madalamatele tasanditele eesmärkide ja eesmärkide osas, kasutades oma nõuetes tavaliselt ajaloolist ja analüütilist teavet, misjärel kujundavad kohalikud üksused oma eelarved, kõrvutades neid tippjuhtkonna ülesannete täitmise võimekusega. peal viimane etapp eelarveid korrigeeritakse ning kõik eelarveahela lülid saavad kokkulepitud näitajate ja väärtuste komplekti. Sisemine järjepidevus on selle eelarvestamismeetodi suurim eelis.

Joonis 3. Eelarveprotsessi teekond.

Ühtne eelarve või põhieelarve

Ühtne eelarve on eelarvestamise süsteemi põhidokument. Selle peamine eesmärk on võimaldada juhte erinevad tasemed teha ratsionaalseid juhtimisotsuseid.

Üksik või, nagu seda nimetatakse ka põhi- või üldeelarveks, sisaldab kogu koondteavet plokkvormingus, mis hõlmab kogu ettevõtet ja näitab kõiki sisemisi suhteid.

Suur eelarve, nagu ärimaailmas tavaliselt nimetatakse, on kogu eelarveprotsessi töö, töörühmade, koosolekute, plaanide ja otsuste summa, mis on suunatud ettevõtte eesmärkide täitmise ja selle täitmise tagamisele. heaolu. Samuti aitab see lahendada kõiki operatiivküsimusi, alustades ressursside ümberjaotamise ja reservide ümberarvutamise võimalusest, lõpetades planeerimata krediidiressursside otsimise otsuste tegemisega.

Aja jooksul muutub ka põhieelarve funktsioon: kui perioodi alguses on tegemist kulude ja tulude plaaniga, siis lõpus täidab see kontrolli- ja arvestustööriista funktsiooni, mis võimaldab hinnata saavutatud tulemusi. ja teha olulisi juhtimisjäreldusi.

Ettevõtte ühtse (põhi)eelarve peamised omadused

• Määratud eelarveperiood, mis tähendab selget ajaraami eelarvesüsteemi planeerimiseks, täitmiseks ja tulemuste jälgimiseks.
• Prognoosi komponent– info trendide ja prognooside kohta, millest ettevõtte juhtkond juhindub.
• Värskendamise sagedus- eelarve on pidevas muutumises vastavalt olukorrale, osakondade poolt tehtavatele infouuendustele, samuti vastavalt määrustele. Näiteks pärast perioodi kontrollpunkti - nädal, kuu või kvartal.
• Olukorra arengu varieeruvus- ühtses eelarves vahemikuna sisalduv parameeter, mille väärtus võib olenevalt turuolukorrast erineda (toorainehinnad, vahetuskursid jne)
• Teabe tegelikkus- eelarve sisaldab reaalseid kuluartikleid, mitte juhtkonna silmale meeldivaid numbreid. Selle ülesanne on kajastada tegelikku koondteavet ettevõtte kohta.
• Väliste tegurite analüüs- väljastpoolt tuleva teabe arvessevõtmine, mis võib oluliselt mõjutada sisemised protsessid või äri üldiselt.
• Järjepidevus organisatsiooni tasanditel- väärtuste ja ülesannete tõlgenduste selgus ja ühemõttelisus kõigi protsessis osalejate poolt, sama kaasatus ja motivatsioon.
• Järjepidevus otsuste tegemisel. Eelarve ei ole normdokument, võib selle koostis ja vorm finantsaruannete vormidest väga erineda. Seetõttu peaks selle eeliseks saama eelarve vormivabadus, mis tagab info süstemaatilise kaasamise eelarveplaani ja ainult juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot.

Joonis 4. Ühtse eelarve tunnused.

Näide eelarvete sisestamisest WA-s: rahastaja

Meie artikkel "Ettevõtte eelarvestamissüsteem" kirjeldab üldised põhimõtted eelarvestamise protsess ettevõttes. Sel juhul kaalume "WA: Finantseerija" võimalusi eelarvearuannete koostamiseks. Selleks rakendame näitena lihtsat eelarveskeemi:

Eelarved jaotises "WA: Financier" sisestatakse vastava "Eelarve" dokumendi abil:

Planeerimisandmete sisestamise kiirendamiseks ja hõlbustamiseks on saadaval järgmised valikud.

• Täitmine vastavalt lepingutes olevatele maksegraafikutele;
• Mitme perioodi andmete, artiklite ja nende analüüsi ühe eelarve täitmine;

• Sõltuvate pöörete reguleerimine.

Ülaltoodud seadistuste tulemuste põhjal genereeriti automaatselt järgmised sõltuvad planeeritud käibed:

Täidetud eelarved tuleb kinnitada. WA: Financieril on kasutajarežiimis ilma programmeerimiseta võimalik seadistada erinevaid kinnitusmarsruute. Kohandatud vastavalt erinevatele tingimustele erinevaid valikuid tee.

Iga kinnitaja jaoks, mis määratakse automaatselt sõltuvalt sellest, kas kinnitatud eelarve vastab ülaltoodud tingimustele, määratakse marsruudi seadistamisel selle kinnitamise parameetrid:

Pärast seda, kui konkreetse eelarve kinnitamise marsruut käivitatakse, muutub teave praeguse kinnitusoleku kohta kõigile kasutajatele kättesaadavaks:

Seega, vastavalt sisestatud planeeritud andmetele - ühe ettevõtte erinevatele CFD-dele mitu eelarvet, on võimalik erinevate süsteemimehhanismide abil moodustada lõplik koondeelarve:

• Aruanne "Eelarve täitmine (koondaruanne)" võimaldab konfigureerida andmete väljundit vajalike valikute kohta mitme CFD, organisatsiooni, perioodi jms kohta;
• "Kohandatud aruannete" mehhanism võimaldab konfigureerida näiteks "Consolidated BDR".

Järeldus

Eelarvesüsteemi kasutuselevõtt, nagu võib näha artiklis käsitletud teema komponentidest, on alles töö algus. Võib öelda, et see on esimene kivi ressursside poolest organisatsiooni tootliku finants- ja ärijuhtimissüsteemi kujunemisel. Edasi on vaja eelarvestamise süsteemi pidevalt täiustada ja aja jooksul kaasajastada, sest just töö eelarvestamise dünaamikas on efektiivsele juhtimisele pürgiva ettevõtte edu peamiseks tagatiseks või õigemini eelduseks.

On ilmne, et eelarvesüsteemi ülesehitamine on äärmiselt keeruline ja mitmetahuline protsess, mis on piisava varieeruvusega sõltuvalt ettevõtte sisemisest eripärast, selle juhtkonna koosseisust ja teostajate lülist ning äriüksuste omadustest. .

Suurtes ettevõtetes on keerukamate eelarvestamissüsteemide juurutamine mõttekas eelarve põhjalikuma planeerimise vajaduse tõttu, mis kehtib hiigelettevõtte kõikidel tasanditel.

Keskmise segmendi ettevõtted saavad oma eelarvestamise praktikat alustada väikeste funktsionaalsete süsteemidega, mis keskenduvad sisemisele tõhususele ja optimeerimisele. tootmisprotsessid seltskonnas. Seega võib eelarvesüsteemi loomine olla asjakohane igas ettevõttes, olenemata ärivaldkonnast või ettevõtte suurusest.

Eelarve koostamine ärimaailmas on peamine juhtimistööriist. Kui võrrelda eelarvestamist materiaalse objektiga, siis tuleks valida Šveitsi nuga, milles on lisaks noale endale kõikvõimalikud seadmed igaks elujuhtumiks. Eelarve koostamisega on samamoodi: see võimaldab mitte ainult planeerida töid ja kontrollida ettevõtte äritegevust, vaid loob võimalused õigeaegseks analüüsiks, modelleerimiseks, prognoosimiseks ja efektiivsuse parandamiseks. Lõpuks, kvaliteedisüsteemi Ettevõtte eelarve koostamine muutub ettevõtte kõrge konkurentsivõime võtmeks.

Seoses kasvava konkurentsiga, ebastabiilse majandusolukorraga jõuab üha suurem hulk ettevõtteid vajaduseni võtta kasutusele eelarvestamine. Eelarvestamine ettevõttes on eelarve planeerimise, kontrollimise ja täitmise protsess finantsjuhtimise protsessis. Selles artiklis püüame näite abil välja mõelda, kuidas näite abil koostada ettevõtte eelarve.

Eelarvesüsteemi koostamine ettevõttes või ettevõttes koosneb tavaliselt mitmest etapist. Esimeses etapis tuleb ettevõttel otsustada eesmärgid, eelarvestamise metoodika, määrata kindlaks finantsstruktuur (finantsvastutuskeskuste struktuur - CFR), töötada välja eelarvemudel (koosseis, struktuur, eelarvete liigid), kinnitada ametikoht ja eelarvemenetluse määrused. Teises etapis saate otse alustada ettevõtte eelarve planeerimist. Samas on mugav spetsiaalse tarkvaratoote alusel automatiseerida ettevõtete eelarvete koostamist.

Ettevõtte eelarvestamise määrus võib sisaldada järgmisi jaotisi:

• Ettevõtte strateegilised eesmärgid ja eesmärgid;
• eelarvemudel;
• Ettevõtte finantsstruktuur jne.

Lähtudes ettevõttes kehtivast eelarvestamise reeglist, on vaja ettevõttes välja töötada eelarvestamise eeskirjad, mis võivad sisaldada järgmisi jaotisi:

• Funktsionaal- ja põhieelarvete moodustamise kord, alluvuse struktuur;
• Eelarvete andmise ja aruandluse vastutajate määramine ja tähtajad;
• Muudatuste kokkuleppimise ja tegemise kord;
• Eelarve kontroll ja analüüs jne.

Valmis eelarvemudeli rakendamiseks on mitu võimalust. Kõige tavalisemad ja suhteliselt odavad viisid on:

• Eelarve koostamine Excelis

Ettevõtte eelarve Exceli näide

Eelarve koostamine Excelis seisneb Exceli vormingus eelarvevormide loomises ja nende vormide linkides valemite ja makrode abil. Eelarvete vormid, sealhulgas tulu- ja kulude eelarve, rahavoogude eelarve võib olla erinev, suurendatud või üksikasjalikumate punktidega, jagatud pikkadeks perioodideks (näiteks aastaeelarve kvartalite kaupa) või lühemateks perioodideks (näiteks igakuine). eelarve nädalate kaupa ) – olenevalt finantsjuhtimise vajadustest ettevõttes.

Allpool on tulude ja kulude eelarve (Exceli näide) ja näide rahavoogude eelarvest.

Joonis 1. Ettevõtluse näidise Excel tulude ja kulude eelarve.

Joonis 2. Rahavoo eelarve näide Excelis.

BDR-i ja BDDS-i näite koostamine Excelis

BDR-i ja BDDS-i koostamise protsess Exceli näite abil võib välja näha selline. Koostame eelarve koostamise ettevõttes või ettevõttes tootmisettevõtte näitel Excelis (üksikasjad allolevates failides):

Joonis 3. BDDS-i näide Excelis (Excelis rahavoo eelarve näide).

Joonis 4. BDR-i näide Excelis (Excelis tulude ja kulude eelarve koostamise näide).

See näide on nii palju kui võimalik lihtsustatud. Kuid isegi sellest on selge, et eelarve koostamine Excelis on üsna töömahukas protsess, kuna lõpptulemuste õigeks kuvamiseks on vaja koguda kõik funktsionaalsed eelarved ning kirjutada valemid ja makrod. Kui võtame tõelise ettevõtte või veelgi enam valdusstruktuuri, siis võime ette kujutada, kui keeruliseks muutub eelarve koostamine Excelis.

Exceli-põhise eelarve rakendamise näitel on palju puudusi: ühe kasutaja režiim, funktsionaalsete eelarvete koordineerimise puudumine, teabele juurdepääsu kontrolli puudumine, konsolideerimise keerukus jne. Seega ei ole Excelis eelarve koostamine ettevõtte jaoks parim valik. .

Eelarve koostamine programmides 1C platvormil

1C-l põhinev eelarvestamise ja juhtimisarvestuse automatiseerimine näiteks süsteemis "WA: Financier" muudab eelarvestamise protsessi ettevõttes efektiivsemaks võrreldes eelarve koostamisega Excelis.

Eelarvestamise alamsüsteem "WA: Financier" sisaldab võimalust koostada ja kontrollida tegevus- ja põhieelarveid.

Lahendus rakendab mehhanisme, mille abil saavad kasutajad iseseisvalt seadistada eelarvete struktuuri, nende seoseid, tegelike andmete hankimise meetodeid ja andmeid arvutusteks. Rakendatud väliste raamatupidamissüsteemidega suhtlemise mehhanism võimaldab kasutada välisandmeid nii planeeritud näitajate arvutamiseks või aruannete koostamiseks kui ka tegelike andmete kajastamiseks eelarve koostamise registrites.

See süsteem võimaldab teil tõhusalt koostada eelarvestamise äriprotsessi kõigis selle etappides:

• eelarvemudeli väljatöötamine;
• eelarvete ja nende korrigeerimiste kooskõlastamine;
• eelarvepunktide tegelike andmete kajastamine;
• kontroll eelarve täitmise üle;
• näitajate plaani-faktide analüüs täiustatud aruandlustööriistade abil;
• ärijuhtimise alaste otsuste kujundamine.

Joonis 5. Liides "WA: Finantseerija: Eelarve koostamine". Eelarvestamise jaotis.

WA: Finantseerija "Eelarvestamine" hõlmab järgmisi äriprotsesse.

• Modelleerimine - eelarvemudeli väljatöötamine;
• Põhiline eelarveprotsess– planeeritud näitajate registreerimine osakondade kaupa. Eelarve kinnitamine. Plaanide korrigeerimine ja kohanduste kooskõlastamine;
• Andmeallikatega suhtlemise alamsüsteem - välistest allikatest andmete vastuvõtmise seadistamine (erijuhtumina juurdepääs süsteemiandmetele).
• Süsteemi aruanded – analüütiliste aruannete komplekt.

Planeeritud näitajate sisestamine süsteemi toimub paindliku, meelevaldselt kohandatava dokumendi "Eelarve" abil. Eelarve kande vorm (tulude ja kulude eelarve vorm, samuti rahavoogude eelarve vorm) on võimalikult lähedane Exceli vormingule, mis tagab kasutajale mugava ülemineku süsteemiga töötamiseks.

Mõningaid eelarvepunkte, mis sõltuvad teisest eelarvepunktist (näiteks klientidelt laekuvad raha laekumised sõltuvad tuluartiklist "Tulu") saab planeerida sõltuva käibe mehhanismi abil, mis esitatakse süsteemis dokumentide kujul "Käibe registreerimine". sõltuvused üksuste kaupa”.

Kinnitatud eelarvet on võimalik vajadusel korrigeerida eridokumentidega "Eelarve korrigeerimine" ja aruannetes tehtud muudatusi jälgida tüübiga "Eelarve korrigeerimised eraldi". Võimalik paika panna eelarve jaotus, pidada arvestust eelarvetaotluste üle.

Spetsiaalsete dokumentide “Eelarvete tegelike andmete arvestamine” abil saadakse fakt välistest raamatupidamissüsteemidest, näiteks 1C Accounting.

Erinevad aruanded võimaldavad analüüsida planeeritud ja tegelikke andmeid, hallata nii ettevõtte eelarvestamist.

Seega on eelarvestamise juurutamine ettevõttes 1C platvormil põhinevates programmides kõige optimaalsem nii aja, raha kui ka edasise töö efektiivsuse mõttes.

Miks peetakse eelarve koostamist finantsplaneerimise vahendiks? Mis on proaktiivne tulemuseelarve koostamine? Kes pakub CFD abil eelarve koostamise automatiseerimist?

Iga ärimees küsib perioodiliselt endalt või oma töötajatelt tungiv küsimus: "Kuhu kaob firma raha?" Kui retoorika kõrvale jätta, võib selle küsimuse seostada ettevõtluse nurgakiviga.

Sellele "hoobiga" vastamine ei toimi. Saate aru, kuidas ettevõtte tulu jaotatakse, professionaalne eelarve koostamine võib aidata. See protsess mitte ainult ei muuda ettevõtte finantstegevust läbipaistvaks ja arusaadavaks, vaid ka aitab kulusid optimeerida ja kasumit suurendada.

Umbes, kuidas korraldada eelarve koostamist ja mida konkreetsed ülesanded see on nii, räägin selles artiklis mina, majandusküsimuste ekspert Denis Kuderin.

Lugege kindlasti lõpuni – finaalist leiate ülevaate ettevõtetest, mis aitavad teil oma ettevõtte eelarvet kõige efektiivsemalt hallata.

1. Mis on eelarve koostamine

Alguses oli eelarve. Ja juba selle suuruse ja eesmärkide põhjal ilmnes kõik muu. Kõigel on eelarve, isegi sellel artiklil, mida praegu loed. Ja loomulikult on äriettevõttel eelarve.

Eelarve- see on teatud objekti sissetulekute ja kulude skeem, mis on kehtestatud teatud perioodiks. Perel, riigil, ettevõtetel ja muudel organisatsioonidel on eelarve.

– eelarve planeerimine, väljatöötamine ja jaotamine. See on finantsjuhtimise lahutamatu ja kõige olulisem osa, mille eesmärk on jaotada majandusüksuse ressursse ajas.

Lihtsamalt öeldes võimaldab eelarve koostamine mõista kuidas ja milleks ettevõtte raha kulutatakse aasta või mõne muu aja jooksul.

Eelarve koostamist viivad läbi ettevõtte eriosakonnad. Neid nimetatakse Finantsvastutuse keskused(CFD). Sellised struktuurid võimaldavad saavutada seatud eesmärke ressursside optimaalseima ja tõhusama jaotamise kaudu.

Seda terminit kasutatakse sageli erialakirjanduses. algatuslik eelarve koostamine. Seda tuleks mõista kui riigi rahanduse jaotamist tavakodanike algatusel piirkonna, linna, föderaalse või kohaliku tähtsusega konkreetse subjekti kohalikeks vajadusteks.

Majandusteadlased peavad eelarve koostamist laiemas ja kitsas tähenduses. Esimesel juhul - metoodikana, teisel - protsessina.

Eelarvestamise metoodika sisaldab õppeaine kulude põhimõtteid ja põhjendust. Eelarvestamise protsess on raha jaotamise etappide, protseduuride ja meetodite väljatöötamine, samuti kogu ettevõtte eelarvesüsteemi hilisem kontroll.

Eelarve koostamise eesmärgid:

• juhtimisotsuste kavandamine ja kinnitamine, mis põhinevad ettevõtte planeeritud ja tegelike majandustulemuste hindamisel ja võrdlemisel;
• ettevõtte finantsseisundi hindamine olevikus ja tulevikus;
• ettevõtte finantsdistsipliini tugevdamine;
• tõhus kasutamine ressursipotentsiaal organisatsioonid;
• investeerimistegevuse optimeerimine;
• uute projektide ärilise teostatavuse hindamine.

CFD prognoosib finantstulemusi ja seab eesmärke, seab eelarvepiirangud ettevõtte üksikutele divisjonidele, kontrollib ettevõtte finantsseisu, loob tõhus süsteem juhtimine.

Ettevõtetes on mitu finantsvastutuse keskust - näiteks ostuosakond, müügiosakond, ladu, turundusosakond. Igal divisjonil on erinevad funktsioonid: ühed vastutavad tulude, teised kulude eest.

Väikestes ettevõtetes taandub eelarvestamine lihtsale "tulude-kulude" eelarvestamisele. Kui meeskond on väike, käive on vastav ja ettevõte ise müüb üht tüüpi toodet, siis liiga detailne eelarvestamine ainult pidurdab tootmisprotsessi.

Kuid ettevõtte arenedes muutub see keerulisemaks ja finantsvoogude juhtimine, muutub kasum vähem prognoositavaks, on tungiv vajadus nõuetekohase eelarvejaotuse ja kulude kontrolli järele. Tavaliselt saabub see hetk siis, kui töötajate arv jõuab 50-100 inimeseni.

Muide, meie HeatherBoberi ajakirjal on ka oma tootmiseelarve!

Hästi korraldatud süsteem annab juhtkonnale võimaluse kainelt hinnata, kuidas läheb igas ettevõtte divisjonis ja organisatsioonis tervikuna, kuidas meisterdatakse kaasatud investeeringuid, kus asuvad rahaliselt nõrgad kohad.

Vaata videot, mis vastab küsimusele "miks on vaja eelarvet?"

2. Milliseid ülesandeid eelarve koostamine lahendab - 5 põhiülesannet

Eelarve koostamise põhiülesanne on raamatupidamine ja ettevõtte finantsotsuste läbimõtlemine. Hetkeseisu analüüs võimaldab võtta rohkem tõhusaid lahendusi tulevikus ning planeeritud ja tegelike tulemuste võrdlemine paljastab ettevõtte tugevad ja nõrgad küljed.

Spetsialistid tõstavad esile viis kohaliku eelarve koostamise ülesannet. Tegeleme nendega.

Ülesanne 1. Jooksva planeerimise tagamine

Esiteks on eelarve koostamine pideva planeerimise tööriist. Selle abiga otsivad spetsialistid kõige ratsionaalsemaid ja paljutõotavamaid viise olemasolevate ressursside kasutamiseks, võttes arvesse turu tegelikkust.

Ilma planeerimiseta on edukas tegevus võimatu. Kuid plaan peaks olema professionaalne, üksikasjalik, võttes arvesse ettevõtte konkreetseid eesmärke. Plaan on aluseks pädevatele ja tulemuslikele juhtimisotsustele.

Eelarve planeerimine - hinnang ettevõtte eesmärkidele vajalike ja olemasolevate ressursside osas. Teisisõnu peaks plaan näitama, kui palju raha ettevõttel vaja on edukas juhtimineäri.

Planeerimist on mitut tüüpi:

Põhjalik finantsarvestus peaks ideaalis hõlmama nii ettevõtte pikaajalisi kui ka vahetuid eesmärke.

Ülesanne 2. Organisatsiooni kulude põhjendamine

Selle ülesande raames lahendatakse artikli alguses püstitatud küsimus: " kuhu firma raha kaob?» Ettevõtte iga kuluartikkel peab olema põhjendatud ja mõistlik.. Muidu firma on torust alla minemas.

Näide päris elust

Ühe suure trükikoja, kus kunagi töötasin, personalijuht soovitas tutvustada ühtne vormiriietus kõigile töötajatele. Tellisime õmblustöökojast 150 ülikonda ja jagasime vormirõivad töötajatele laiali.

Paar kuud kandsid nad regulaarselt kombinesooni ja jopesid, seejärel läksid üle mugavamad riided kus nad varem töötasid. Uus vorm oli ebamugav ja ebapraktiline. Samas hoiatasid ettevõtte kogenud töötajad ette, et töötingimustes on lühikesed püksid ja T-särk mugavamad kui kombinesoonid.

Kombinesooni õmblemise kulu osutus tuulde visatud rahaks

Vormiriietuse ostmise maksumus on sel juhul näide raha raiskamisest, mis vähendab ettevõtte kasumit.

Ülesanne 3. Luua alus organisatsiooni plaanide hindamiseks ja jälgimiseks

Eelarve koostamine võimaldab luua aluse kontrolliks ja planeerimiseks. Finantsarvestuse abil on lihtne aru saada, millised projektid on edukad ja millised toovad ainult kahju. Ja tehke ettevõtte töös vajalikud kohandused.

Ülesanne 4. Organisatsiooni efektiivsuse tõstmine

Professionaalne eelarvestamine suurendab töö tasuvust, vähendab tarbetuid kulutusi ja võimaldab kõige rohkem areneda tulusad sihtkohad tegevused. Soovitav on, et töötajad oleksid teadlikud ettevõtte rahaasjadest ja plaanidest.

Üles- ja allapoole suunatud infovoogude kontrollimiseks on oluline ettevõttes korralik suhtluskeskkond sisse seada. See tähendab, et kõrgetasemelised spetsialistid peavad edastama teavet otsejuhtidele ja need madalamatele organisatsioonitasanditele. Samuti tuleb luua tagasiside.

Ülesanne 5. Riskide tuvastamine ja nende taseme vähendamine

Eelarve koostamine tuvastab äririskid, võimaldab neid minimeerida või täielikult kõrvaldada. Selle ülesande täitmine on eriti oluline ettevõtte investeeringute valdkonnas. Peate teadma, milliseid valdkondi tasub arendada ja millised on eelarve jaoks liiga riskantsed.

3. Kuidas on CFD abil üles seatud eelarvestamise süsteem – 6 põhietappi

On aeg liikuda edasi harjutamise juurde. Mõelge, kuidas rakendada eelarvestamise süsteemi ettevõtte finantsvastutuskeskuste kaudu.

Allpool esitatud algoritm ei ole jäik skeem. Eelarve koostamine on tingimata kooskõlas ettevõtte eripära, selle ulatuse ja ressurssidega.

1. etapp. Ettevõtte eelarvestamise süsteemi põhiprintsiipide väljatöötamine

Kõigepealt pead arenema eelarve koostamise põhimõtted või kasutada valmislahendused sarnased ettevõtted. Ja selleks peate looma ettevõtte tõhusa organisatsioonilise struktuuri.

Kuidas seda teha:

• tutvu dokumentatsiooniga, osakondadevahelise suhtluse mehhanismid, vajadusel kõrvaldada puudused;
• kehtivad standardid üle vaadata töötada finantsvoogudega ja muuta neid vastavalt uutele nõuetele;
• osta (või arendada) spetsiaalset tarkvara ja installige see;
• koolitada töötajaid Usaldusväärse eelarve koostamise alused.

Eelprojekt kooskõlastatakse ettevõtte juhtkonnaga.

2. etapp. Ettevõtte finantsstruktuuri väljatöötamine

Tuleb välja töötada mudel, mis aitab tulusid ja kulusid kontrolli all hoida. Samuti on vaja määrata vastutavad isikud selle mudeli praktikas rakendamiseks.

Vastavalt tulu- ja kululiikidele moodustuvad CFD-d - kasumi-, investeeringu-, kulude jne keskused. Need keskused on ühendatud üheks struktuuriks, mis aitab neil üksteisega suhelda.

3. etapp. Ettevõtte eelarvemudeli koostamine

See etapp hõlmab metoodika väljatöötamist, kohandamist ja ettevõtte eelarvete analüüsi. Määratakse kindlaks eelarvete liigid, mida ettevõte peab säilitama (näiteks väline, sisemine, sektoritevaheline, müügieelarve, tootmiseelarve). Väljatöötamisel on organisatsiooni koondeelarve moodustamise üldine skeem.

4. etapp. Ettevõttes eelarve koostamist reguleeriva regulatiivse raamistiku väljatöötamine

Nõutavate dokumentide näidisloend:

• seisukoht ettevõtte finantsstruktuuri kohta;
• määrus keskföderaalringkonna kohta;
• arvestuspoliitika säte;
• positsiooni ettevõtte eelarvete osas.

Kui dokumentatsiooni koostamisega tekib raskusi, on võimalus delegeerida see osa tööst professionaalsetele ettevõtetele. Järgmisest rubriigist leiate ülevaate ettevõtetest, kes aitavad mitte ainult paberimajandusega, vaid ka eelarvestamise praktikasse juurutamisel.

5. etapp. Eelarvestamise süsteemi automatiseerimine

Automatiseerimine on mitmetasandiline protsess, mis nõuab ka professionaalsete tegijate osalust. Eelkõige hõlmab see uue tarkvara installimist ettevõtte sisevõrku.

Eelarve koostamise protsessi automatiseerimine muudab töö lihtsamaks

Mida edukam on automatiseerimine, seda lihtsam on eelarve koostamise põhimõtteid praktikas rakendada.

6. etapp. Eelarvesüsteemi kasutuselevõtust tulenevate organisatsiooniliste muudatuste elluviimine

Eelarvestamise juurutamine eeldab organisatsioonilisi muudatusi ettevõtte struktuuris. Finantsjuhtimise aparaadil peaks olema juurdepääs ettevõtte kõikidele valdkondadele. Määratakse ametisse keskföderaalringkonna juhid ja eelarve koostamise eest vastutavad isikud.

4. Professionaalne abi eelarvestamise süsteemi loomisel - ülevaade teenuseid osutavatest ettevõtetest TOP-3

Kui ettevõte on turul olnud lühikest aega, kui juhtidel ega töötajatel pole eelarve koostamise kogemust suurettevõte, on parem mitte ise süsteemi juurutada, riskides teha vigu, vaid kutsuda professionaalseid finantspraktikuid.

Ülevaade aitab teil valida selle valdkonna parimatest parimad.

1) Esimene BIT

Ettevõtte asutasid 1997. aastal noored ja energilised majanduse, rakendusmatemaatika ja füüsika spetsialistid. Nad määrasid kindlaks organisatsiooni tegevuse suuna – uusimatel IT-tehnoloogiatel põhinev äriarendus. Täna on ettevõttel 80 esindust Venemaal, Kasahstanis, Ukrainas ja Kanadas.

Iga kliendi jaoks on "First BIT" valmis pakkuma oma disainilahendusi ettevõtte täielikuks automatiseerimiseks kõigis valdkondades, sealhulgas eelarve, finants- ja. Eelarve optimeerimise raames on ettevõte valmis koostama plaani, välja töötama finantskontrolli struktuuri ja koostama finantsprognoosi.

Ettevõte 1C-Rarus tegutseb kogu Venemaal. Enne sellelt ettevõttelt teenuste tellimist valige oma piirkond ja kasutage esmast tasuta konsultatsioon- Helistage juhatajale ja arutage temaga oma probleemi.

Organisatsioon pakub:

• eelarveprotsessi ajakohaste protseduuride ja regulatsioonide väljatöötamine;
• eelarvevormide koostamine;
• finantsnäitajate kujundamine;
• kliendiettevõtte töötajate koolitus automatiseeritud eelarvestamise oskuste osas.

1C baasil loodud optimaalne eelarvemudel automatiseerib eelarve haldamise protsessi ja tutvustab seda ettevõtte igapäevatöös.

Prioriteetne tegevusvaldkond on ettevõtte eelarve koostamise automatiseerimine. SoftProm rakendab praktikas universaalseid tooteid kliendiorganisatsiooni rahaasjade haldamiseks. Näide: UPE universaalne platvorm - paindlike liideste komplekt, aruannete generaator ja loogikakujundaja, mis võimaldab luua rakenduslikke lahendusi eelarve koostamise ja .

5. Millised on FRC abiga eelarve koostamise raskused - ülevaade peamistest raskustest

CFD-l põhinev eelarve koostamine on tülikas ja keeruline ettevõtmine. Pädevat eelarvet ühe päevaga teha on võimatu. See on pikk protsess, mis nõuab igapäevast tähelepanu ja kvalifitseeritud töötajate osalust.

Raskusi aitab vältida kolmandate osapoolte spetsialistide kaasamine. alaline alus kes kontrollib korrapäraste ajavahemike järel eelarvesüsteemi. Teine võimalus on saada erialast koolitust.